Шта је трансферна цена?
Преносне цене су рачуноводствена пракса која представља цену да једна дивизија у компанији наплаћује другу деоницу за пружене робе и услуге. Преносне цене омогућавају успостављање цена за робу и услуге размењене између зависног предузећа, подружнице или компаније са уобичајеном контролом која су део истог већег предузећа. Трансферне цене могу довести до уштеде пореза за корпорације, иако пореске власти могу оспорити своја потраживања.
Кључне Такеаваис
- Преносне цене су књиговодствена пракса која представља цену да једна дивизија у компанији наплаћује другу деоницу за пружене робе или услуге. Трансферна цена заснива се на тржишним ценама у наплати другог одељења, зависног предузећа или холдинга за пружене услуге. Међутим, компаније користили су трансферне цене између компанија како би смањили пореско оптерећење матичне компаније. Компаније наплаћују вишу цену одељењима у земљама са високим порезом (смањење профита), док наплаћују нижу цену (повећавајући профит) за поделе у земљама са ниским порезом.
Како функционишу трансферне цене
Трансферне цене су рачуноводствена и пореска пракса која омогућава трансакције одређивања цена унутар предузећа и између зависних предузећа која послују под заједничком контролом или власништвом. Пракса трансферних цена односи се и на прекограничне трансакције, као и на домаће.
Преносна цена користи се за одређивање трошкова за наплату другом одељењу, подружници или холдингу за пружене услуге. Обично се трансферне цене одређују на основу тржишне цијене за то добро или услугу. Преносне цене могу се применити и на интелектуално власништво, попут истраживања, патената и ауторских права.
Мултинационалним компанијама (МНЦ) законски је дозвољено да користе метод трансферних цена за расподелу зараде међу различитим зависним и повезаним компанијама које су део матичне организације. Међутим, компаније понекад могу да користе (или злоупотребљавају) ову праксу мењајући свој опорезиви доходак, смањујући тако свој укупни порез. Механизам трансферних цена је начин да компаније пребаце пореске обавезе у јефтине пореске надлежности.
Преносне цене и порези
Да бисмо боље разумели како трансферне цене утичу на порески рачун компаније, размотримо следећи сценарио. Рецимо да произвођач аутомобила има два одјељења: Дивизија А, која производи софтвер док Дивизија Б производи аутомобиле.
Одељење А продаје софтвер другим произвођачима аутомобила, као и матичној компанији. Дивизија Б плаћа Дивизији А за софтвер обично по преовлађујућој тржишној цени коју Дивизија А наплаћује другим произвођачима аутомобила.
Рецимо да Дивизија А одлучи да наплати нижу цену Дивизији Б уместо да користи тржишну цену. Као резултат тога, продаја или приходи одељења А су нижи због нижих цена. С друге стране, трошкови продате робе (ЦОГС) Дивизије Б су нижи, повећавајући добит дивизије. Укратко, приходи одељења А мањи су за исти износ као и уштеда трошкова дивизије Б - тако да нема финансијског утицаја на укупну корпорацију.
Међутим, рецимо да је Дивизија А у земљи са већим порезима од Дивизије Б. Компанија може уштедети на порезима чинећи Дивизију А мање профитабилном, а Дивизију Б профитабилнијом. Ако дивизија А наплати ниже цене и пренесе ове уштеде на Дивизију Б, повећавајући свој профит нижим ЦОГС-ом, Дивизија Б биће опорезована нижом стопом. Другим речима, одлука Одељења А да одељењу Б не наплаћује тржишне цене омогућава читавој компанији да избегне порезе.
Укратко, наплаћивањем више или испод тржишне цене, компаније могу користити трансферне цене за пренос добити и трошкова у друге дивизије интерно да смање своје пореско оптерећење. Пореске власти имају строга правила у вези са трансферним ценама како би покушала да спрече компаније да га користе како би избегле порезе.
Преносне цене и ИРС
ИРС каже да би трансферне цене требале бити исте између трансакција унутар предузећа које би се иначе догодиле да је компанија трансакцију обавила са странком или купцем изван компаније. Према веб локацији ИРС, трансферне цене су дефинисане на следећи начин:
Прописи из члана 482 генерално предвиђају да цене које једна придружена компанија наплаћује другој компанији, у трансакцији унутар предузећа која укључује пренос робе, услуга или нематеријалних добара, дају резултате који су у складу са резултатима који би били остварени да су неконтролисани порески обвезници били ангажовани иста трансакција под истим околностима.
Као резултат тога, финансијско извештавање о трансферним ценама има строге смернице и пореске власти их пажљиво прате. Ревизори и регулатори често траже опсежну документацију. Ако је вредност преноса извршена погрешно или непримерено, финансијски извештаји ће можда морати да се преиспитају и могу се применити накнаде или пенали.
Међутим, постоји много расправа и нејасноћа око тога како треба обрачунати трансферне цене између одељења и која подела треба да преузме главни терет пореског оптерећења.
Примери из стварног света
Неколико истакнутих случајева и даље се споре између пореских власти и укључених компанија.
Кока-кола
Због производње, маркетинга и продаје Цоца-Цола Цо. (КО) концентрата на различитим прекоморским тржиштима, компанија наставља да брани 3, 3 милијарде долара трансферних цена уговора о лиценцирању. Компанија је ИП вредност пренела на подружнице у Африци, Европи и Јужној Америци између 2007. и 2009. ИРС и Цоца Цола настављају борбу кроз парнични поступак и случај тек треба да буде решен.
Фацебоок Инц.
У другом случају са великим улозима, ИРС наводи да је Фацебоок Инц. (ФБ) 2010. године Ирској пренео 6, 5 милијарди америчких нематеријалних средстава, чиме је значајно смањио њен порез на рачун. Ако ИРС победи у случају, од Фацебоок-а ће се можда тражити да плати до 5 милијарди долара поред камата и казни. Суђење, које је заказано за август 2019. на Пореском суду у САД-у, одгођено је да би Фацебоок могао да постигне нагодбу са ИРС-ом.
Медтрониц
Од 2019. године, ирски произвођач медицинских средстава Медтрониц и ИРС требали би 2020. године на суду да реше спор у вредности 1, 4 милијарде долара. Медтрониц је оптужен да је преносио интелектуалну својину у уточишта са малим порезом широм света. Овај трансфер укључује вредност нематеријалне имовине између компаније Медтрониц и њеног подружнице у Порторику за пореске године 2005. и 2006. Суд је првобитно заузео Медтрониц, али ИРС је уложио жалбу.
