Правила ризика су порески закони који ограничавају износ губитака који инвеститор (попут ограниченог партнера) може да захтева. Само износ који је стварно у ризику може се одузети.
Кршење правила о ризику
Губици настали од пословне инвестиције могу се одбити да би се смањила пореска обавеза субјекта. Да би се губици одузели, порески законик предвиђа да инвеститор мора имати ризик у инвестирању. Инвеститор који нема ризик или је ограничен ризик у послу ограничен је у висини одбитка који може тражити повратком. На пример, претпоставимо да појединац улаже 15.000 америчких долара у посао који пуши дим након пар година. Његов ризик од инвестиције, 15.000 долара, може се препознати као губитак у пореској пријави. Ако појединац падне у оквир од 24% обичног пореза на доходак на савезном нивоу и 6% на нивоу државе, онда може да смањи своју пореску обавезу за (24% + 6%) к 15.000 УСД = 4.500.
Да би се осигурало да су губици тражени на повратима валидни, створена су правила ризика и додата у одељак 465 Кодекса интерних прихода (ИРЦ). Правила ризика су посебна правила која спречавају инвеститоре да отписују више од износа који су уложили у посао, углавном субјект који ради кроз ток. Предузећа која су структурирана као проток обухватају С корпорације, партнерства, друштва са ограниченом одговорношћу, фондове и имања. Правила ризика ограничавају све одбитке на износ новца који је порески обвезник био на ризику на крају пореске године у било којој активности у којој порески обвезник није био значајан учесник.
Порески обвезник може одбити износе само до ограничења ризика у било којој пореској години. Било који неискориштени дио губитака може се пренијети све док порески обвезник нема довољно позитивних прихода од ризика да омогући одбитак. На пример, претпоставимо да инвеститор улаже 15 000 долара у ограничене партнерске јединице или ЛП јединице. Инвеститор дели профит и губитке пословања с другим партнерима и власницима, што је карактеристично за улагање у проточне субјекте. Претпоставимо да посао иде низбрдо, а удео инвеститора у насталом губитку износи 19.000 долара. Будући да може да одбије своју почетну инвестицију само у првој години, имаће вишак губитака који ће бити обустављен и пренесен даље. Његов вишак губитка представља његово учешће у губитку командитног друштва умањено за почетну инвестицију, односно 4.000 УСД. Ако сљедеће године уложи више новца у инвестицију, рецимо 10.000 америчких долара, његов лимит за ризик бит ће 6.000 долара, јер се од додатних улагања одузме суспендирани губитак.
