Када су у питању улагања у повољне порезе за богате или софистициране инвеститоре, једна роба и даље стоји самостално изнад свих осталих: нафта. Уз подршку америчке владе, домаћа производња енергије створила је литанију пореских олакшица и за инвеститоре и за мале произвођаче, а нафта није изузетак.
Кључне Такеаваис
- Неколико главних пореских погодности доступно је за нафтне и гасне компаније и инвеститоре које нигде другде нема у пореском закону. Опредељени трошкови, који се односе на стварне директне трошкове опреме за бушење, могу се одбити 100%, али морају бити амортизовани током седам година. трошкови бушења углавном чине 65-80% укупних трошкова бушења бушотине и могу се одбити 100% у години која је настала. Закупљени оперативни трошкови и сви административни, правни и рачуноводствени трошкови такође се могу одбити током трајања закупа.
Како дјелују бенефиције од пореза на нафту
Неколико главних пореских погодности доступно је за инвеститоре у нафту и гас који се нигде другде не налазе у пореском закону. У наставку описујемо предности улагања у нафту које су повољне за порез и како их можете користити за паљење вашег портфеља. Главне пореске користи од улагања у нафту укључују:
Нематеријални трошкови бушења
Нематеријални трошкови бушења укључују све осим стварне опреме за бушење. Рад, хемикалије, блато, маст и други разни предмети потребни за бушење сматрају се нематеријалним. Ови трошкови углавном чине 65-80% укупних трошкова бушења бушотине и могу се одбити 100% у години у којој су настали. На пример, ако кошта 300.000 долара за бушење бушотине и ако се утврди да ће се 75% тог трошка сматрати нематеријалним, инвеститор ће добити тренутни одбитак од 225.000 УСД. Надаље, није важно да ли бушотина заправо производи или чак погађа нафту. Све док почне са радом до 31. марта следеће године, одбитци ће бити дозвољени.
Опипљиви трошкови бушења
Опипљиви трошкови односе се на стварне директне трошкове опреме за бушење. Ови трошкови су такође 100% одбитни, али се морају амортизирати током седам година. Стога би у горњем примеру, преосталих 75.000 долара могло бити отписано према седмогодишњем распореду.
Активни у односу на пасивни приход
Порезни кодекс прецизира да се радни интерес (за разлику од камата на лиценцу) у бушотини за нафту и гас не сматра пасивном активношћу. То значи да су сви нето губици активни приходи настали заједно са добро развијеном производњом и могу се компензирати у односу на друге облике прихода као што су зараде, камате и капитални добици.
Мала ослобађања од пореза за произвођаче
Ово је можда најзанимљивија пореска олакшица за мале произвођаче и инвеститоре. Овај подстицај, који је уобичајено познат као "додатак за исцрпљивање", из опорезивања искључује 15% свих бруто прихода од нафтних и гасних бушотина. Ова посебна предност ограничена је искључиво на мале компаније и инвеститоре. Свака компанија која производи или прерађује више од 50 000 барела нафте дневно није прихватљива. Субјекти који посједују више од 1.000 барела нафте дневно, или 6 милиона кубичних метара гаса дневно, такође су искључени.
Трошкови закупа
Они укључују куповину закупа и права на мине, оперативне трошкове закупа и све административне, правне и рачуноводствене трошкове. Ови трошкови морају се капитализирати и одузети током трајања закупа, кроз додатак за исцрпљивање.
Алтернативни минимални порез
Сви вишак нематеријалних трошкова бушења посебно су изузети као „предностна ставка“ на поврату алтернативног минималног пореза (АМТ). АМТ је основан да осигура да порески обвезници плаћају минималан или "правичан део" пореза тако што су прерачунали дуговани порез на доходак додајући посебне повлаштене пореске одбитке или ставке.
Кршења пореза на нафту и развој енергетске инфраструктуре
Листа пореских олакшица илустрира колико је америчка влада озбиљна у вези с развојем домаће енергетске инфраструктуре. Можда највише говори чињеница да нема ограничења прихода или нето вредности било које врсте осим онога што је горе наведено (тј. Граница за мале произвођаче). Стога су чак и најбогатији инвеститори могли директно улагати у нафту и гас и примати све бенефиције наведене горе, све док ограничавају своје власништво на 1.000 барела нафте дневно. У пракси, ниједна друга категорија улагања у Америци не може се надметати са ограничењима пореских олакшица која су на располагању нафтној и гасној индустрији.
Опције улагања у нафту и гас
Неколико различитих путева је на располагању инвеститорима у нафту и гас. Они се могу рашчланити на четири главне категорије: узајамни фондови, партнерски односи, ауторска права и радни интереси. Свака има различит ниво ризика и посебна правила за опорезивање.
Заједничка средства
Метода улагања у узајамни фонд садржи најмању количину ризика за инвеститора, јер узајамни фондови улажу у корпу хартија од вредности. Међутим, улагање у узајамни фонд не пружа ниједну од наведених пореских олакшица. Улагачи ће плаћати порез на све дивиденде и капиталне добитке, баш као што би то учинили и са другим средствима.
Партнерства
Неколико облика партнерства може се користити за улагања у нафту и гас. Ограничена партнерства су најчешћа, јер ограничавају одговорност целокупног производног пројекта на висину улагања партнера. Продају се као хартије од вредности и морају се регистровати код Комисије за хартије од вредности (СЕЦ). Наведене пореске олакшице доступне су на пролазној основи. Партнер ће добити образац К-1 сваке године у којем ће бити детаљно приказан његов или њен удео у приходима и расходима.
Краљевске накнаде
Надокнада је накнада коју добијају они који поседују земљу у којој се буше нафта и гаси. Приход од лиценци долази „са врха“ бруто прихода оствареног од бунара. Власници земљишта обично добијају од 12% до 20% бруто производње - очигледно је да поседовање земљишта које садржи резерве нафте и гаса може бити изузетно исплативо.
Надаље, власници земљишта не преузимају никакву одговорност која се односи на закупнине или бунаре. Међутим, власници земљишта такође немају право на било коју од пореских олакшица које уживају они који поседују радна или партнерска интересовања. Сав приход од ауторских права извештава се у Прилогу Е обрасца 1040.
Радна интересовања
Радни интереси су далеко најризичнији и најукљученији начин за учешће у нафтним и гасним инвестицијама. Радни интереси омогућавају инвеститорима проценат власништва при чему учествују у активностима бушења. Радни интереси се такође називају оперативни интереси.
Сав приход примљен у овом облику извештава се у Прилогу Ц 1040. Иако се сматра приходом од самозапошљавања и подлеже порезу на самозапошљавање, већина инвеститора који учествују у овом својству већ имају приходе који прелазе опорезиву основицу плата за социјалне потребе Сигурност.
Радни интереси се не сматрају хартијама од вредности и стога не захтевају дозволу за продају. Ова врста аранжмана је слична генералном партнерству по томе што сваки учесник има неограничену одговорност. Радна интересовања се често могу куповати и продавати господинским споразумом.
Нето каматни приход (НРИ) и опорезивање нафте
За било који пројекат, без обзира на то како се приход на крају расподељује инвеститорима, производња је подељена на бруто и нето приход. Бруто приход је једноставно број барела нафте или кубичних метара гаса дневно који се произведу, док нето приход одузима и хонорар који се плаћају власницима земљишта и отпремнину за минерале коју процењује већина држава. Вриједност ауторског хонорара или радног удјела у пројекту се углавном квантифицира као вишеструки број барела нафте или кубичних метара гаса произведеног сваког дана.
На пример, ако пројекат производи 10 барела нафте дневно, а тржишна стопа активног тржишта је 35 000 долара по барелу - тај број се стално разликује због неколико фактора - тада ће велепродајна цена пројекта бити 350 000 долара.
Претпоставите да је цена нафте 60 долара за барел, отпремнине 7, 5 одсто, а нето камата - проценат радне камате примљене након плаћања ауторских накнада - 80%. Бушотине тренутно испумпавају 10 барела нафте дневно, што износи 600 долара дневно бруто производње. Помножите то са 30 дана - број који се обично користи за израчунавање месечне производње - а пројекат бележи бруто приход од 18.000 долара месечно. Затим, за израчунавање нето прихода, одузимамо 20% од 18.000 УСД, што нас износи 14.400.
Тада се плаћа порез на отпремнину, који ће износити 7, 5% од 14.400 долара (Напомена: Власници земљишта морају да плаћају овај порез и на приход од ауторских права). Ово доноси нето приход на око 13, 320 УСД месечно или око 159, 840 УСД годишње. Али сви оперативни трошкови плус сви додатни трошкови бушења морају се исплатити и из овог прихода. Као резултат, власник пројекта може примити само 125.000 УСД прихода од пројекта годишње, под условом да се не буше нове бушотине. Наравно, ако се избуше нове бушотине, они ће пружити значајан одбитак пореза плус додатну производњу за пројекат.
Доња граница
Из пореске перспективе, улагања у нафту и гас никада нису изгледала боље. Наравно, они нису погодни за све, јер бушење нафте и гаса може бити ризичан предлог. Стога, СЕЦ захтева да инвеститори за многа нафтна и гасна партнерства буду акредитовани, што значи да испуњавају одређене потребе за приходима и нето вредности. Али за оне који се квалификују, учешће у независном нафтном и гасном пројекту може пружити снажне приносе на пореској повољнијој основи.
