Једна од кључних предности било које врсте животног осигурања је смртна накнада без пореза. Међутим, неки шпекуланти почели су преносити полисе животног осигурања између странака како би искористили велике промене пореза. Како би то обесхрабрио, Конгрес је прогласио да свака полиса животног осигурања пренесена за било какву материјалну накнаду може постати делимично или у потпуности опорезивана када се исплати накнада за смрт.
Ово правило је познато као правило трансфера вредности и представља једно од ретких изузетака од општег изузећа од опорезивања, одобреног за све приходе од смртног осигурања од животног осигурања. Међутим, и само правило има неколико изузетака. Испитаћемо ове изузетке као и услове под којима преношење политике може резултирати опорезивањем.
Правило трансфер-фор-валуе
Правило о трансферу вредности каже да када прималац полисе животног осигурања пренесе корист другој страни, статус полисе ослобођеног пореза биће уклоњен и купац ће морати да плати порез на доходак на део смртне накнаде. Правило се примењује ако је полиса примљена у замену за драгоцено разматрање било које врсте. Износ смртне накнаде који није опорезован једнак је вредности примљене надокнаде увећано за све накнадне премије које је прималац уплатио у полису након трансфера. Остатак смртне накнаде у потпуности се опорезује као обични доходак.
Пример правила трансфера за вредност
Корпорација КСИЗ купује полису за животно осигурање у износу од 10 000 УСД од једног од кључних запослених. Плаћа премије по овој полицији пет година, а затим полису пребацује на другог запосленог у износу од 8.000 УСД. Нови запосленик плаћа додатних 4.000 долара премије у полису. Оригинални кључни запосленик одлази, а смртна накнада се исплаћује другом запосленом. Само 12.000 УСД (8000 + 4000 УСД) смртне накнаде може бити искључено из опорезивања, остатак се опорезује као обични приход запосленом.
Ово је правило концептуално прилично једноставно. Али дефиниција "разматрања" мора се пажљиво испитати да би се утврдило када се примењује. Упркос општем схватању да се разматрање односи на облик новчаних плаћања, понекад није неопходно извршити никакав формални пренос било које врсте нити се може предвидјети опипљиво разматрање ради кршења овог правила. Разматрање у овом случају може бити само реципрочни споразум неке врсте везан за пренос полисе.
На пример, ако два акционара у блиском послу изваде полисе животног осигурања на себе и именују се као корисници, прималац смртне накнаде извире из полисе партнера који први умре суочиће се са значајним рачуном пореза у оквиру преноса правило за вредност. Овде се примењује правило јер су се два партнера претпостављала да ће се међусобно именовати корисницама и на тај начин увести примање накнаде у једначину. (За читање у вези, погледајте: Х избегавање опорезивања полиса животног осигурања .)
Иако су таква правила подложна тумачењу, формални порески законик је помало нејасан у смислу шта оправдава кршење статуса ослобођеног од пореза. Ако ИРС има разлога да верује да је било какав вербални или прећутни договор склопљен, тада ће се правило поштовати. Критеријуми за утврђивање овога леже у питању да ли би трансфер био извршен да није додатног разматрања.
У претходном примеру, ИРС би утврдио да је споразум склопљен јер сваки партнер највјероватније не би другог именовао корисником у својој политици без узајамности. Као што је претходно поменуто, правило преноса вредности не односи се само на продају полица по себи; промена или уврштавање корисника у полису заузврат за разматрање било које врсте покренуће и то правило.
Посебни случајеви
Постоји неколико конкретних случајева у којима су направљени изузеци да би се осигурало осигурање прихода од осигурања. У већини случајева ово се правило ненамјерно крши када се политика пребаци на другу страну уз погрешну претпоставку да се правила поштују. Једно од ових се догађа када га власник полисе прода корпорацији за коју ради или седне у управном одбору, а осигураник на полиси је или акционар или службеник корпорације. Остале ситуације укључују споразуме о куповини и продаји, при чему приватна корпорација преноси политике између запослених на начин који не спада у листу квалификованих изузетака.
Дозвољени изузеци
Кад је Конгрес створио правило трансфера вредности, признао је да постоје ваљани разлози због којих бизнис преноси полису на једног од својих запослених. У том циљу, Конгрес је укључио пет посебних изузетака од правила, чиме је омогућено да се смртна накнада пренесене полисе неопорезиво исплати кориснику.
- Трансфери полиса осигуранима на полисуПолитични трансфери партнеру осигураника на полисиПолитични трансфери у партнерство у којем је осигураник на полиси партнерПолитични трансфери корпорацији у којој је осигураник на полису официр или акционарПолитични трансфери у која се основа трошкова приматеља у полисама које се преносе израчунава у односу на основицу трошкова преносиоца. (Овај изузетак се обично примењује код корпорације без опорезивања, где стара компанија преноси политику на нову.)
Као што је претходно поменуто, ово се правило често покреће када компанија погрешно пренесе полису. Ако се полиса пребаци неколико пута, околности коначног преноса ће генерално одредити како се опорезује приход од смрти. Ако је коначни трансфер квалификован као изузетак, приход ће бити опорезован. Ако није, важи правило. Такође се може применити на трансфере између чланова породице у неким случајевима, мада се ти преноси обично делимично класификују као поклони.
Доња граница
Правило трансфера за вредност ограничава пореске предности животног осигурања за многа предузећа. Међутим, изузеци од овог правила и даље дозвољавају корпорацијама и другим власницима полиса да премештају своју политику под одређеним околностима. Власници полиса који нису сигурни да ли њихов пренос полисе може резултирати опорезивањем, треба се обратити свом носиоцу животног осигурања или пореском саветнику. (Да бисте сазнали више, прочитајте: Пет питања животног осигурања која бисте требали поставити .)
