Шта је губитак?
Пренос губитка односи се на рачуноводствену технику која примењује нето оперативни губитак текуће године (НОЛ) на нето приход будућих година ради смањења пореске обавезе. На пример, ако компанија у првој години доживи негативан нето оперативни приход (НОИ), али позитиван НОИ у наредним годинама, може смањити износ будућег профита који извештава користећи пренос НОЛ да би забележио део или цео губитак из прве године у наредним годинама. То резултира нижим опорезивим приходима у позитивним НОИ годинама и смањује износ који компанија дугује држави у порезима. Пренос губитка може се односити и на пренос капиталних губитака .
Кључне Такеаваис
- Пренос губитака користи се за ширење тренутног нето губитка из пословања током нето оперативног прихода наредних година како би се смањила будућа пореска обавеза. Закон о порезу и смањењу послова (ТЦЈА) уклонио је двогодишњу резервацију преноса, продужио 20-годишњу резервацију преноса на неодређено време, а ограничени пренос на 80% нето прихода у било којој наредној години. Нето губитак из пословања који потичу у пореским годинама почев од 1. јануара 2018. још увек подлежу ранијим правилима преноса.
Губитак Царрифорвард
Разумевање губитка
Пре примене Закона о порезима на смањење пореза и радних места (ТЦЈА) у 2018. години, Служба за унутрашње приходе (ИРС) омогућила је предузећима да носе нето оперативне губитке (НОЛ) унапред 20 година, да би се нето приходили од будуће добити или две године унапред за непосредни повраћај новца. претходних плаћених пореза Након 20 година, преостали губици истјечу и више се не могу користити за смањење опорезивог дохотка.
За пореске године које почињу 1. јануара 2018. или касније, ТЦЈА је укинуо двогодишњу резерву за повраћај новца, осим одређених губитака у пољопривреди, али омогућава неодређено време преношења. Међутим, преноси су сада ограничени на 80% нето прихода сваке наредне године. Губици који потичу из пореских година који почињу прије 1. јануара 2018. године још увек подлежу ранијим пореским правилима и сви преостали губици ће и даље важити након 20 година.
Преносиви нето оперативни губици (НОЛ) евидентирају се као средство у главној књизи компаније. Они нуде корист компанији у виду будућих уштеда пореске обавезе. Одложена пореска имовина креира се за пренос НОЛ-а, који се у наредним годинама компензира са нето дохотком. Рачун одгођене пореске имовине сачињава се сваке године и не прелази 80% нето прихода у било којој од наредних година, све док се салдо не потроши.
На пример, замислите да је компанија изгубила пет милиона долара годишње, а следеће је зарадила шест милиона долара. Граница преноса од 80% од 6 милиона УСД је 4, 8 милиона УСД. Потпуни губитак из прве године може се пренети на биланс стања до друге године као одгођено пореско средство. Губитак, ограничен на 80% прихода у другој години, може се затим користити у другој години као трошак у билансу успеха. Смањује нето приход, а самим тим и опорезиви приход, за ту годину на 1, 2 милиона долара. Одложена пореска имовина у износу од 200 000 УСД остаће у билансу стања.
Посебна разматрања
Да би ефикасно користили НОЛ-ове компаније, компаније би требало да их затраже што је пре могуће. Губици нису индексирани инфлацијом, и као резултат, сваке године потраживање ефективно постаје мање. На пример, ако предузеће изгуби 100.000 УСД у текућој пореској години, иако може да пренесе губитак у наредних 20 година, вероватно ће имати већи утицај пре него што потражи. Као резултат инфлације, највероватније је да ће за 20 година мање куповне моћи и мање реалне вредности 100.000 УСД.
Историја губитка
Одредба о преносу пореза на доходак НОЛ која се односи на федерални порез на доходак првобитно је уведена као део Закона о приходима из 1918. Неке државе имају строжа ограничења за порез на доходак од државе или поврата новца. Првобитно је та федерална одредба пореза на доходак била краткорочна корист за компаније које су претрпеле губитке повезане са продајом предмета везаних за рат у доба после Првог светског рата. Током наредних година, трајање одредби за пренос је продужено, смањено, изостављено и поново успостављено. Сврха задржавања одредбе била је изглађивање пореског оптерећења за компаније чији је основни посао цикличне природе, али није у складу са стандардном пореском годином.
