Савезни регистар је 16. августа објавио нацрт прописа ИРС-а како би разјаснио нови закон који предвиђа 20-постотни одбитак на приходима од пословних прихода. Према Закону о смањењу пореза и радних места усвојеном у децембру 2017. овај закон ће важити за пореске године 2018. до 2025. године.
Нацрт уредбе појашњава ко тачно има право на нови 20% одбитка, а ко није. У журби да се усвоји порезни рачун, ова одредба није написана довољно јасно. ИРС сада покушава да реши тај проблем. Под претпоставком да су коначни прописи врло слични нацртима прописа, дају се следеће информације које ће вам помоћи да одлучите да ли би могло имати смисла реструктурирати ваше пословање.
Квалификована предузећа и квалификовани пословни приходи
Да бисте имали право да затражите одбитак пореза за 20% квалификованог пословног дохотка (КБИ), ваше предузеће мора да буде пролазни субјект. Пролазни субјекти су тако названи зато што приходи предузећа "прелазе" на власника. Не опорезује се на пословном нивоу, већ уместо тога на нивоу појединаца. Власници пролазних предузећа плаћају порез на пословни приход по појединачним пореским стопама. Пословна предузећа укључују појединачна власништва, партнерства, С корпорације, фондове и власништва. Насупрот томе, приходи од корпорације Ц подлијежу стопама пореза на добит.
Па шта је „квалификовани пословни приход“? ИРС га дефинише као нето пословни приход, не укључујући капиталне добитке и губитке, одређене дивиденде или приход од камата. Одбитак од 20% смањује порез на савезни и државни доходак, али не и порез на социјално осигурање или Медицаре, што значи да такође не смањује порез на самозапошљавање, израз који се односи на део тих пореза који послодавци плус запослени плаћају када људи плаћају они воде сопствени посао. (Погледајте 10 пореских погодности за самозапослене и 5 највећих изазова са којима се суочава ваше мало предузеће .)
Износ од 20% КБИ, који се назива и одбитак одељка 199А након дела пореског кода који га дефинише, израчунава се као мањи од (1) 20% квалификованог пословног прихода пореског обвезника, плус (ако је применљиво) 20% квалификованих дивиденде од поверења за улагања у некретнине и квалификовани приход од партнерства који се тргује јавно или 20% опорезивог прихода пореског обвезника умањеног за нето капитални добитак. Прорачуни су прилично компликовани, тако да ћемо ствари поједноставити ако не говоримо о дивиденди од поверења у улагања у некретнине или квалификованим јавно-трговачким приходима.
Одељак 199А Нивои фазе одбитка
Са опорезивим примањима од 315.000 УСД или мањим ако сте у браку, ако подносите захтев за заједничко пријављивање - и 157.500 долара или мање за било који други статус пријављивања - можете да затражите потпуну одбитку од 20%. Међутим, према извештају Пореске фондације, многи пролазни послови су велике компаније, а „већина прихода од пролазног пословања опорезује се по највишим пореским стопама.“ Одређени хедге фондови, инвестиционе фирме, произвођачи и компаније за продају некретнина, на пример, често су структурирани као пролазни ентитети. Дакле, ограничења могу да утичу на велики број пореских обвезника.
Ако сте један од пореских обвезника који поседује предузеће за пролаз и имате опорезовани приход изнад ових ограничења, схватите који одбитак, ако постоји, квалификујете према новом закону о порезу је шкакљиво.
Прво што треба да утврдите је да ли поседујете оно што ИРС назива одређеном услугом или бизнисом (ССТБ). То су предузећа у областима „здравља, права, рачуноводства, актуарске науке, уметничких уметности, саветовања, атлетике, финансијских услуга, управљања улагањима и улагањима, трговања, трговања одређеном имовином или било које трговине или пословања у којима је главна имовина репутација или вештина једног или више његових запослених. “ИРС је појаснио да се нејасна последња клаузула („… где је главна имовина репутација или вештина… “) треба да се примењује на приходе од славних личности, као што су познати кувар се плаћа да дозволи кухињској кухињи да користи своје име или позната телевизијска личност која се плаћа да би се појавила.
Финансијски саветници, менаџери богатства, берзански посредници, рачуновође, лекари, адвокати и друга предузећа у наведеним областима сматрају се ССТБ-овима. Сви остали нису. Неки од занимљивих изузетака укључују архитекте, инжењере и агенте осигурања.
Према новом законику о порезу, генерално је боље да није да поседујем ССТБ. Власници ССТБ-а подлежу прекиду и ограничавају њихов одбитак. Поступак укидања 2018. године примјењује се у распону од 315.000 до 415.000 УСД за ожењене пореске обвезнике и у распону од 157.500 до 207.500 долара за све остале пореске обвезнике. Ове бројке ће се прилагођавати инфлацији сваке године. Између ових распона, одбитак је ограничен. Изнад ових распона нема дедукције.
Шта се догађа ако сте власник субјекта који не пролази кроз ССТБ? Рецимо да сте самци и ваш опорезовани приход износи око 207, 500 УСД. Добит ће вам могућност да одбијете ако имате квалификовани пословни приход. Међутим, ваш одбитак од КБИ може бити ограничен висином зараде В-2 коју је ваше предузеће исплатило својим запосленима и неприлагођеном основом одмах по стицању (УБИА) квалификоване имовине коју ваше предузеће поседује. Одбитак је ограничен на веће од 50% укупних плата В-2 или 25% укупних плата плус 2, 5% УБИА све квалификоване имовине.
Промјена пословне структуре или рекласификација вашег пословања
Финансијски професионалци не би смели да се класификују као нешто друго осим финансијског саветника, пензионерског планера или актуара да се не би сматрали ССТБ-ом, рекао је Сцотт А. Бисхоп, МБА, ЦПА / ПФС, ЦФП®, партнер и извршни потпредседник финансијског планирања у СТА Веалтх Манагемент, ЛЛЦ, у Хоустону, Текас. „Они су посебно искључени од користи од ове одбитке“, рекао је.
Остала заобилажења која компаније покушавају да искористе „неће радити у скоро свим случајевима, јер их већ прегледа ИРС“, додао је Бисхоп.
Ова решења се називају „разбити и спаковати“ или поделити један посао на два или више различитих предузећа са истим власником како би раздвојили ССТБ доходак и не-ССТБ приходе и избегли пропуст дела или целог одбитка КБИ.
Правило 80/50 каже да „ако не-ССТБ“ има 50% или више заједничког власништва над ССТБ-ом, а „нон-ССТБ“ пружа 80% или више своје имовине или услуга ССТБ-у, „не -ССТБ 'ће се, по прописима, третирати као део ССТБ-а ", објашњава у блогу на Китцес.цом ЦПА Јеффреи Левине, генерални директор и директор финансијског планирања Гарден Цити-а, њујоршке БлуеПринт Веалтх Аллианце. Нека предузећа могу бити у стању да заобиђу правило 80/50 смањујући заједничко власништво над ССТБ-ом и не-ССТБ предузећима испод 50%.
Шта је са променом вашег прелазног пословања у корпорацију Ц да бисте искористили 21% равну стопу пореза на добит, још једну промену која је нова за 2018. годину у складу са Законом о порезима и порезима за 2017. годину?
Бисхоп је рекао да претварање из субјекта који пролази у корпорацију Ц за нижи порески разред од 21% обично није добра идеја због двоструког опорезивања дивиденди приликом узимања расподела. Поједностављени пример показује зашто. Ако имате корпорацију Ц и имате приход од милион долара Ц-цорп-а, дугујете 210.000 УСД на нивоу пореза од 21% на пријави пореза на добит предузећа, образац 1120. Затим, када корпорација исплати дивиденду, поново ћете платити порез о тој дистрибуцији на личном повратку (образац 1040).
Како онда власници предузећа са високим приходима најбоље могу смањити своју пореску обавезу према новим правилима? Брион Цоллинс, ЦФП®, ЦхФЦ, ЦЛУ, генерални директор и директор у компанији Брион Цоллинс, ЦФП®, ЦхФЦ, ЦЛУ, директор и директор Бронфман Ротхсцхилд у Делафиелд-у, Висхам: „Они укључују примену већих доприноса у пензионом плану, попут поделе добити или планова са дефинисаним примањима, скупљање добротворних доприноса промишљеним коришћењем средстава које саветују донатори, као намерно остваривање капиталних добитака и губитака и одлагање других извора приходи попут исплата пензија, социјалног осигурања или РМД-а у првој години. “За пореске обвезнике који наврше 70½, одлагање прве године потребних минималних расподјела са пензионог рачуна и узимање двије сљедеће године било би смисљено ако би смањили опорезиви доходак довољан добити пореског обвезника испод прага за пореску олакшицу у 2018. години
Власници предузећа који су ограничени израчунавањем дохотка од 20% "могли би повећати опорезиви доходак Ротх конверзијама или променом одлагања пензионог плана са пре опорезивања у Ротх", појаснио је Цоллинс. Пошто је одбитак квалификованог пословног дохотка ограничен на мање од 20% КБИ или 20% опорезивог дохотка, поред тестова имовине и плата, порески обвезници можда неће имати довољно опорезивог дохотка да у потпуности искористе одбитке КБИ.
Претпоставимо да порески обвезник који је ожењен подноси заједничку пријаву има 100.000 долара пролазног дохотка и нема других прихода, објаснио је Цоллинс. Та особа би могла да одузме 20% од укупног износа, односно 20.000 долара. Али након узимања стандардног одбитка од 24.000 УСД, његов или њен опорезовани приход износио би 76.000 УСД. Пошто 20% опорезивог дохотка износи 15.200 УСД и то је мање од 20% КБИ (20.000 УСД), порески обвезник може одузети само 15.200 УСД, а не 20.000 УСД. Међутим, ако та особа изврши Ротх ИРА конверзију од 24.000 УСД, опорезиви приход би био 100.000 УСД и порески обвезник би могао да преузме пуну одбитку КБИ од 20.000 УСД.
Ово је увелико поједностављен пример, објаснио је Цоллинс, али он показује како функционишу нова пореска правила.
"Други који нису недавно прегледали расподелу плата наспрам дивиденди и исплата закупа на имовинама које користе за своје предузеће можда сматрају да је право време да заврше такве прегледе како би се уверили да су разумне", рекао је.
Цоллинс је напоменуо да иако власници предузећа треба редовно да преиспитују аранжмане са платама и бонусима за себе и све запослене, многи се превише заузимају и запостављају овај задатак. Разлог због којег је посебно важно завршити овај преглед сада, заједно са пореским саветником, је тај што превише зараде В-2 може умањити подобност за одбитак квалификованог пословног дохотка - док ако власник предузећа има премало прихода од В-2, то може довести до пореских казни. Цоллинс је додао да разматрања КБИ-ја такође чине ревизију плаћања најма и закупа тренутно посебно важном.
Доња граница
Пре него што нацрти прописа постану коначни, влада прихвата јавне коментаре на њих до 1. октобра. Јавна расправа биће одржана 16. октобра. Једном када ИРС финализира прописе на основу уложених података које су добили, погођени власници предузећа коначно ће бити у могућности да самоуверено изврше промене које ће умањити њихову пореску обавезу.
Као што је показао овај чланак, правила није лако разумети. Власници пролазних субјеката са високим примањима, посебно они класификовани као ССТБ, требало би да се консултују са пореским стручњаком како би формулисали стратегије планирања које ће повећати вероватноћу да ће моћи да добију највише користи од одбитка квалификованог пословног прихода.
