Шта је обнављање амортизације?
Реакција амортизације је добитак остварен продајом амортизационе капиталне имовине која се мора пријавити као обични приход за пореске сврхе. Поновно усклађивање амортизације процењује се када продајна цена средства прелази пореску основицу или прилагођену основу трошкова. Разлика између ових података тако се „преиспитује“ пријављујући је као обичан доходак.
О поновном амортизацији амортизације извештава се на обрасцу 4797 службе за интерне приходе.
Кључне Такеаваис
- Поновно признавање амортизације је пореска одредба која омогућава ИРС-у да прикупља порез на било коју профитабилну продају имовине коју је порески обвезник раније користио за надокнаду опорезивог дохотка. Поновно амортизација на непокретној имовини опорезује се по обичној стопи пореза на доходак пореског обвезника, радије од повољније стопе пореза на капитални добитак. Поновно вредновање амортизације на добитке специфичне за некретнине непокретности, које се називају некоришћени одсек 1250 добитака, ограничено је на највише 25% за 2019. Да би се израчунао износ поновне амортизације амортизације, прилагођена основа трошкова средства се мора упоредити са продајном ценом средства.
Разумевање опоравка амортизације
Предузећа обрачунавају трошење имовине, постројења и опреме амортизацијом. Амортизација дели трошкове повезане са употребом средства током низа година. ИРС објављује посебне распореде амортизације за различите класе имовине. Распореди говоре пореском обвезнику колики проценат вредности имовине може се одбити сваке године и број година за које се одбитци могу одузети.
За пореске сврхе, годишњи трошак амортизације снижава обични приход који компанија или појединац исплаћује сваке године и смањује прилагођену основу трошкова средства. Ако се амортизовано средство отуђи или прода за добитак, уобичајена стопа пореза на доходак примењиваће се на износ раније амортизованог трошка средства.
Поновно активирање амортизације је пореска одредба која омогућава ИРС-у да прикупи порез на било коју профитабилну продају имовине коју је порески обвезник претходно користио за надокнаду свог опорезивог дохотка. Будући да се амортизација средства може користити за одузимање обичног дохотка, сваки добитак од продаје средства мора се пријавити и опорезовати као обични приход, а не повољнија стопа пореза на капитални добитак.
Капитална имовина која се амортизује у власништву предузећа дуже од годину дана сматра се имовином члана 1231, као што је дефинисано у члану 1231 Кодекса ИРС. Одељак 1231 кишобран је за објекат из секције 1245 и за имовину одсека 1250. Одељак 1245 односи се на капиталну имовину која није грађевинска или структурна компонента. Одељак 1250 односи се на имовину некретнина, попут зграда и земљишта. Пореска стопа за повраћај амортизације зависиће од тога да ли је средство имовина одељка 1245 или 1250.
Примери обнављања амортизације
Одељак 1245 Обнова амортизације
Први корак у процени обнављања амортизације је утврђивање основице трошкова средства. Првобитна основа трошкова је цена која је плаћена за стицање средства. Прилагођена основа трошкова представља првобитну основу трошкова умањену за све дозвољене или дозвољене трошкове амортизације. На пример, ако је пословна опрема купљена за 10.000 УСД и трошак амортизације од 2.000 УСД годишње, њена прилагођена основа трошкова након четири године износила би 10.000 УСД ((2.000 к 4) = 2.000 долара.
За потребе пореза на доходак, амортизација би се вратила ако се опрема прода за добитак. Ако се опрема прода за 3.000 долара, предузеће би имало опорезива добит од 3.000 до 2.000 долара = 1.000 долара. Лако је помислити да је губитак настао од продаје, јер је имовина купљена за 10.000 УСД, а продата за само 3.000 УСД. Међутим, добици и губици остварују се на основу прилагођене цене трошкова, а не на основу првобитних трошкова. Образложење ове методе је зато што је порески обвезник имао користи од нижег редовног дохотка током претходних година због годишњих трошкова амортизације.
Остварени добитак од продаје имовине мора се упоредити са акумулираном амортизацијом. Мања од две цифре сматра се поновним амортизацијом. У нашем горњем примеру, пошто остварени добитак од продаје опреме износи 1.000 УСД, а акумулирана амортизација узета током четврте године је 8.000 УСД, због тога се амортизација односи на 1.000 УСД. Овај враћени износ третираће се као обични приход када се поднесу порези за годину.
Уместо тога, претпоставимо да је опрема у горњем примеру продата за 12.000 УСД. У том случају, целокупна акумулирана амортизација у износу од 8000 УСД третира се као обичан приход за потребе поновне амортизације. Додатних 2.000 долара третира се као капитални добитак и опорезује се по повољној стопи капиталног добитка. Не постоји амортизација за повраћај ако је настао губитак од продаје амортизованог средства.
Неприхваћен Одељак 1250 Добитак
Поновно признавање амортизације на некретнинама не опорезује се по уобичајеној стопи дохотка све док се линеарна амортизација користи током животног века имовине. Свака претходно узета убрзана амортизација и даље се опорезује по обичној стопи пореза на доходак током повлачења. Међутим, ово је ретка појава, јер је ИРС наложио да се све некретнине након 1986. године амортизирају коришћењем правоцртне методе. Део добити изнад првобитне основице трошкова опорезује се као капитални добитак и квалификује се за повољну пореску стопу на дугорочне добитке, али део који се односи на амортизацију опорезује се по неприлагођеном одељку 1250 пореске стопе специфичне само за добитке од непокретност. Непоражена пореска стопа за одељак 1250 ограничена је на 25% за 2019. годину.
На пример, узмите у обзир некретнину за изнајмљивање која је купљена за 275.000 УСД и годишња амортизација износи 10.000 УСД (275.000 УСД / 27.5 година колико ИРС допушта за изнајмљивање имовине). Након 11 година, власник одлучи да прода некретнину за 430.000 долара. Прилагођена основа трошкова тада износи 350.000 УСД - (10.000 к 11 УСД) = 240.000 УСД. Остварени добитак од продаје износиће 430.000 - 240.000 долара = 190.000 долара. Непоновљени добитак одсека 1250 може да се израчуна као 10.000 к 11 = 110.000 УСД, а капитални добитак на имовини је 190.000 УСД ((10.000 к 11) = 80.000 УСД.
Претпоставимо да је порез на капиталну добит од 15% и да власник падне у границу пореза од 32% за 2019. Непоновљени одељак 1250 добитка ограничен је на 25% за 2019. Укупан износ пореза који ће порески обвезник дуговати продајом овог Изнајмљивање имовине је (0, 15 к 80, 000 $) + (0, 25 к 110, 000) = 12, 000 $ + 27, 500 $ = 39, 500. Износ поновне амортизације износи 27.500 долара.
