Шта је одложена пореска одговорност?
Одложена пореска обавеза је порез који се процењује или треба да плати за текући период, али још није плаћен. Одгода потиче од разлике у времену између када се порез обрачунава и када се порез плаћа. Одложена пореска обавеза бележи чињеницу да ће компанија у будућности плаћати више пореза на доходак због трансакције која се догодила у текућем периоду, као што је потраживање на рате.
Одложена пореска одговорност
Како функционише одложена пореска одговорност
Пошто се порески закони и рачуноводствена правила САД-а разликују, зарада компаније пре опорезивања у билансу успеха може бити већа од опорезивог дохотка по основу пореске пријаве, што доводи до одложене пореске обавезе у билансу стања предузећа. Одложена пореска обавеза представља накнаду за плаћање пореза коју компанија очекује у будућности да изврши одговарајућим пореским властима, а она се израчунава као предвиђена пореска стопа која је умањена за разлику између опорезивог дохотка и рачуноводствене зараде пре опорезивања.
Поједностављивање одгођене пореске одговорности
Једноставан начин дефинисања одгођене пореске обавезе је износ пореза који је компанија „преплатила“ - а који ће се (на крају) саставити у будућности. То што каже да није преплаћено не значи нужно да није испунило своје пореске обавезе, већ признаје да се та обавеза плаћа по различитом распореду.
На пример, компанија која је током године остварила нето приход зна да ће морати да плати порез на добит предузећа. Пошто се пореска обавеза односи на текућу годину, мора да одражава и расход за исти период. Али порез се заправо неће плаћати до наредне календарске године. Да би се исправила разлика у обрачунском / новчаном року је да се порез евидентира као одложена пореска обавеза.
Примери одложених извора пореске одговорности
Уобичајени извор одгођене пореске обавезе је разлика у третману трошкова амортизације пореским законима и рачуноводственим правилима. Трошкови амортизације дуготрајне имовине за потребе финансијских извјештаја обично се израчунавају правоцртном методом, док порески прописи омогућавају компанијама да користе методу убрзане амортизације. Будући да праволинијска метода даје нижу амортизацију у поређењу с методом недовољно убрзаног, рачуноводствени приход компаније привремено је већи од опорезивог дохотка.
Предузеће признаје одложену пореску обавезу по разлици између прихода из рачуноводства пре опорезивања и опорезивог дохотка. Док предузеће наставља да амортизира своју имовину, разлика између правоцртне амортизације и убрзане амортизације смањује се, а износ одгођене пореске обавезе постепено се уклања низом књиговодствених књиговодствених уноса.
Други уобичајени извор одложене пореске обавезе је продаја на рате, што је приход који се признаје када компанија продаје своје производе на кредит, да би их се убудуће исплатило у једнаким износима. Према рачуноводственим правилима, предузећу је омогућено да призна пуни приход од распродаје опште робе, док порески закони захтевају од компанија да признају приход када се врше рату на рате. Ово ствара привремену позитивну разлику између књиговодствене зараде компаније и опорезивог дохотка, као и одложене пореске обавезе.
