Шта је лош издатак дуга?
Лош трошак дуга признаје се када потраживање више није наплаћено јер купац није у стању да испуни своју обавезу плаћања дуговања због банкрота или других финансијских проблема. Компаније које кредитима одобравају своје купце пријављују лоше дугове као додатак за сумњиве рачуне на билансу стања, који је такође познат као резервација за кредитне губитке.
Кључне Такеаваис
- Лоши расходи дуга су несретни трошкови пословања са клијентима на кредит, јер увек постоји задани ризик својствен продужењу кредита. Метода директног отписа бележи тачан износ ненаплативих рачуна како су тачно идентификовани. Да би се испунили према принципу подударања, трошак лошег дуга мора се проценити коришћењем методе исправка вредности у истом периоду у којем се догодила продаја. Постоје два главна начина да се процени резервација за лоша дуговања: метода процентуалне продаје и метода старења потраживања.
Лоши издаци дуга
Разумевање лоших трошкова дуга
Лоши трошкови дуга углавном се класификују као расходи од продаје и општи административни расходи и налазе се у билансу успеха. Препознавање лоших дугова доводи до компензационог смањења потраживања у билансу стања - мада предузећа задржавају право наплате средстава уколико се околности промијене.
Метода директног отписа против допуштења
Постоје две различите методе за признавање лошег дуга. Користећи методу директног отписа, ненаплативи рачуни се отписују директно у трошак јер постају ненаплативи. Ова метода се користи у САД за потребе пореза на доходак.
Међутим, иако метода директног отписа бележи тачан износ ненаплативих рачуна, он не подржава принцип подударања који се користи у обрачунском обрачунском рачуноводству и опште договорене принципе рачуноводства (ГААП). Принцип подударања налаже да се трошкови ускладе с припадајућим приходима у истом обрачунском периоду у којем се догађа приходна трансакција.
Из тог разлога, лоши трошкови дуга обрачунавају се методом исправка, који омогућава процењени износ ненаплативих рачуна у доларима у истом периоду у којем се приход остварује.
Евидентирање лошег трошка дуга кориштењем методе допуштења
Метода исправка вредности је књиговодствена техника која омогућава предузећима да узму у обзир предвиђене губитке у својим финансијским извештајима како би ограничили прекомерну оцену потенцијалног прихода. Да би избегла прегласавање рачуна, компанија ће проценити колики део својих потраживања од продаје у текућем периоду за које очекује да ће бити одступан.
Пошто од продаје није протекло значајно време, компанија не зна која тачна потраживања ће бити плаћена и која ће бити неизмирена. Дакле, додатак за сумњиве рачуне се успоставља на основу очекиване, процењене цифре.
Компанија ће теретити трошкове лошег дуга и уплатити овај рачун. Резерва за сумњиве рачуне је контра имовина која се повезује са потраживањима, што значи да смањује укупну вредност потраживања када су оба стања наведена у билансу стања. Овај додатак се може акумулирати током обрачунских периода и може се прилагодити на основу стања на рачуну.
Методе процене трошкова лошег дуга
Постоје две примарне методе за процењивање износа потраживања у доларима за које се не очекује да ће бити наплаћени. Лоши трошкови дуга могу се проценити користећи статистичко моделирање, као што је вероватноћа неплаћања да би се одредили очекивани губици за делинквентни и лоши дуг. У статистичким прорачунима могу се користити историјски подаци из пословања, као и из индустрије у целини. Специфични проценат ће се обично повећавати како се повећава старост потраживања, како би се одразио повећани ризик неплаћања и смањење наплативости.
Алтернативно, лош трошак дуга може се проценити узимањем процента нето продаје, на основу историјског искуства компаније са лошим дугом. Предузећа редовно извршавају измене исправка вредности за унос кредитних губитака, тако да одговарају тренутним резервама за статистичко моделирање.
Метода старења потраживања
Метода старења групира све неизмирене потраживања по старосној доби и специфични проценти се примењују на сваку групу. Скупни резултат свих група је процењена ненаплатива количина. На пример, компанија има 70.000 УСД неплаћених потраживања мање од 30 дана и 30.000 УСД потраживања више од 30 дана. На основу претходног искуства, 1% потраживања старијих од 30 дана неће бити наплативо, а 4% потраживања од најмање 30 дана биће ненаплатива. Због тога ће компанија пријавити додатак и трошак лошег дуга у износу од 1.900 долара ((70.000 УСД * 1%) + (30.000 УСД * 4%)). Ако наредни обрачунски период резултира процијењеним одбитком од 2.500 УСД на основу неизмирених потраживања, само 600 УСД (2.500 - 1.900 УСД) биће трошак лошег дуга у другом периоду.
Проценат методе продаје
Метода продаје примењује фиксни проценат на укупан износ продаје у доларима за тај период. На пример, на основу претходног искуства, компанија може очекивати да 3% нето продаје није наплативо. Ако је укупна нето продаја за то раздобље 100.000 УСД, компанија успоставља резерва за сумњиве рачуне од 3.000 УСД уз истовремено пријављивање 3.000 долара лошег дуга. Ако наредни обрачунски период резултира нето продајом у износу од 80 000 УСД, у резервисању за сумњиве рачуне наводи се додатних 2400 долара, а у другом периоду се евидентира 2.400 долара у лошем трошку дуга. Укупни салдо резервирања за сумњиве рачуне након ова два периода је 5.400 УСД.
