Када је одредба о заласку сунца која је уграђена у постепено укидање пореза на имовину почела да се појављује на хоризонту, многи богати порески обвезници учинили су све што су могли како би смањили своја опорезива имања пре него што је резерва ступила на снагу 2011. Док су у већини случајева имања са вредностима од само неколико милиона долара може се избећи опорезивање имовине једноставним планирањем, а већа имања захтевају креативније технике планирања имања.
Многе различите врсте поверења могу се користити за постизање различитих циљева и циљева планирања имања, али преношење великих износа новца или друге имовине у ове фондове одједном често може резултирати поклоном. Иако се ова дилема може решити употребом посипљиве, Цруммеи-ове снаге или снаге пет и пет, из многих разлога није нужно оптимално решење у многим случајевима. Једна од алтернатива може бити успостављање посебне врсте поверења познате као намјерно неисправно повјерење донатора (ИДГТ).
Једноставна стратегија
ИДТ је неопозиво поверење које је осмишљено тако да било која имовина или средства која су стављена у поверење не подлежу опорезивању даваоцу донације за дарове, имовину, порез који преноси или прескочи пренос или у сврху поверења. Међутим, давалац поверења мора платити порез на приход на било који приход остварен имовином у поверењу. Ова карактеристика је у суштини оно што поверење чини „неисправним“, јер се сви приходи, одбитци и / или кредити који потичу од поверења морају пријавити на 1040 даваоца донације као да су они његови. Међутим, с обзиром на то да концесионар мора плаћати порез на све приходе од поверења годишње, имовина у поверењу може да расте без пореза и на тај начин избегне опорезивање поклонима корисницима даваоца.
За све практичне сврхе, поверење је невидљиво Служби за интерне приходе (ИРС). Све док се имовина продаје по фер тржишној вредности, на њу неће бити обрачунатог пореза на добитак, губитак или порез на поклоне. Такође неће бити пореза на добит на било какве исплате плаћене даваоцу продаје. Али многи даваоци се одлуче претворити своје ИДГТ у сложене фондове, што омогућава поверењу да плаћа своје порезе. На овај начин, не морају да их плаћају из свог џепа сваке године.
Коју врсту имовине треба да уложим у поверење?
Иако постоји много различитих врста имовине које се могу користити за финансирање неисправног поверења, интереси са ограниченим партнерством нуде попусте од њихових номиналних вредности који значајно повећавају пореску уштеду остварену њиховим преносом. За потребе пореза на поклоне, имовина командитног друштва са ограниченом одговорношћу не процјењује се по фер тржишној вриједности, јер ограничени партнери имају малу или никакву контролу над партнерством или начином његовог вођења. Због тога се даје попуст на вредновање. Попусти се дају и за приватна партнерства која немају ликвидно тржиште. Ови попусти могу бити 35-45% вредности партнерства.
Шта је трансфер богатства?
Како пренети имовину у фонд?
Један од најбољих начина премештања имовине у ИДГТ је комбиновање скромног поклона у поверење са продајом имовине на рате. Уобичајени начин је да се поклони 10% имовине и да поверење изврши отплату продаје на преосталих 90% активе.
Франк Невман, богат удовац, има 75 година и има бруто имање у вредности већој од 20 милиона долара. Отприлике половина тога повезана је у неликвидном командитном партнерству, а остатак чине акције, обвезнице, готовина и некретнине. Очигледно је да ће Франк имати прилично велики рачун за порез на имовину ако се не предузму одговарајуће мере. Желео би да остави већину свог имања четворо деце. Стога, Франк планира да на себи склопи универзалну полису животног осигурања од пет милиона долара како би покрио трошкове пореза на некретнине. Годишња премија за ову полису коштаће отприлике 250.000 УСД годишње, али мање од 20% (48.000 УСД) овог трошка (12.000 УСД годишњег пореза на поклон за свако дете) биће покривено искључењем пореза на поклоне. То значи да ће 202.000 долара трошкова премије бити предмет пореза на поклон сваке године.
Наравно, Франк је могао да користи део свог јединственог изузећа од кредита сваке године, али он је већ успоставио аранжман о поверењу кредитних заклона који би таквом стратегијом био угрожен. Међутим, успостављајући ИДГТ поверење, Франк може поклонити 10% имовине свог партнерства у поверење по вредности далеко испод њихове стварне вредности. Укупна вредност партнерства је 9, 5 милиона долара, и тако је за почетак поклоњено 950 000 долара. Али овај поклон ће се проценити на 570 000 УСД након примене 40% попуста за процену. Затим ће преосталих 90% партнерства извршити годишњу расподелу поверења. Ове дистрибуције ће такође добити исти попуст, смањујући ефективно Франкову опорезиву имовину за 3, 8 милиона долара. Поверење ће преузети дистрибуцију и користити га за плаћање камате Франк-у и такође ће покрити трошкове премије осигурања. Ако нема довољно прихода за то, тада се могу продати додатна средства поверења како би се надокнадио недостатак.
Франк је сада у победничкој позицији без обзира да ли живи или умире. Ако се потоње догоди, тада ће поверење бити и политика и партнерство, штитећи их од опорезивања. Али ако Франк живи, тада је постигао додатни приход од најмање 202.000 долара за плаћање премије осигурања.
Доња граница
ИДГТ-ови имају много користи, али исцрпна анализа њихових предности је ван оквира овог чланка. Могу се користити и одређене стратегије да се избегне прескакање пореза на пренос генерације. Они који су заинтересовани да сазнају више о овим поверењима требало би да науче о свим факторима које треба узети у обзир у планирању имања, а такође би требало да се консултују са квалификованим адвокатом за планирање имовине.
