Шта је порески атрибут?
Порезни атрибут односи се на одређене губитке, пореске кредите и прилагођену основу имовине која се мора умањити због искључења отказа дуга из бруто прихода пореског обвезника. Пореске атрибуте прилагођавају се када је порески обвезник несолвентан или пријави банкрот.
Кључне Такеаваис
- Порески атрибути су специфичне економске користи, попут пореских кредита, које се морају умањити за износ отказаног дуга искљученог из прихода. Постоји седам врста пореских атрибута, укључујући нето оперативне губитке, капиталне губитке и пасивни губитак активности. ИРС не захтевају да се опроштени дуг укључи у опорезиви бруто приход. Приходи од отплаћеног дуга се не обрачунавају у опорезиви доходак. У замену за повољни порески третман, несолвентни или банкротирани порески обвезник мора се одрећи одређених пореских атрибутивних повластица.
Како функционишу пореске атрибуте
Према правилима о укидању дуга (ЦОД), отказани дуг неће бити опорезован ако:
- дуг је отпуштен у стечају дуг је био мањи од 600 долара дужник је несолвентан, дугови већи од имовине, али само у мери у којој је отказани отказан дуг био поклон или наследство од пријатеља или рођака
Порески порески обвезници који се опраштају због неликвидности или банкрота не морају да укључују опроштени дуг као део свог опорезивог бруто прихода. Међутим, отпуштени дуг се односи на финансијску добит. Према обичним принципима опорезивања, Служба интерних прихода (ИРС) опорезује већину финансијске добити коју остварују појединци и предузећа. У овом случају, члан 108. Закона о интерним приходима (ИРЦ) ослобађа добит од опроштеног дуга од факторисања у опорезиви доходак, пружајући меру олакшица одређеним пореским обвезницима који се суоче са озбиљним финансијским тешкоћама.
Међутим, износ искључен из бруто прихода користи се за смањење одређених пореских атрибута. Искључивање прихода из члана 108. захтева да порески обвезник одложи своју пореску обавезу смањујући долар за долар (или у неким случајевима и 1/3 сваког долара) одређене пореске атрибуте који би у противном били доступни за надокнађивање будућег дохотка. Дакле, уствари када се дуг откаже, порески обвезник губи неке пореске атрибутивне повластице у замену за повољни третман који се односи на стечај.
Кодекс интерних прихода (ИРЦ) предвиђа да порески обвезници морају да смање седам пореских атрибута следећим редоследом:
- преношење страног пореског кредита
Порески обвезници могу да користе ИРС образац 982 - Смањење пореских атрибута због исплате дуга да би се смањила основица амортизационе имовине пре смањења осталих атрибута пореза.
Пример атрибута пореза
На пример, ако се 5.000 долара дуга опрости, тада би порески обвезник могао да изабере да му се основица (цена коштања) имовине у закупу смањи за 5.000 долара и одложи порез док се имовина не прода. Смањење основа трошка средства значи да ће порески обвезник признати већи опорезива добитак (или мањи губитак) од продаје средства. Ако се имовина продаје ради добитака, тада се 5.000 долара те добити опорезује као обичан доходак.
