Шта је нето оперативни губитак (НОЛ)
За потребе пореза на доходак, нето губитак из пословања (НОЛ) резултат је када допуштени одбитци компаније прекорачују његов опорезиви доходак у пореском периоду. НОЛ се генерално може користити за компензацију плаћања пореза компаније у другим пореским периодима путем пореске одредбе Интерног прихода (ИРС), која се назива преносом губитака.
Кључне Такеаваис
- Нето губитак из пословања (НОЛ) постоји ако одбитци компаније прелазе опорезиви доходак. НОЛ може да користи компанији смањењем опорезивог дохотка у будућим пореским годинама. Закон о порезу и смањењу послова донео је значајне промене у правилима НОЛ-а за пореске године почевши од 2018. године. Сада се НОЛ-ови могу преносити на неодређено време док се губитак у потпуности не надокнади, али они су ограничени на 80% опорезивог дохотка у било којем пореском периоду.Секција 382 ограничава пренос који компанија може користити ако стекне друго предузеће са претходним НОЛ-ом.
Како се користи нето оперативни губитак (НОЛ)
Нето губитак из пословања (НОЛ) може се пренети на надокнаду опорезивог дохотка у наредним годинама како би се смањила будућа пореска обавеза компаније. Сврха ове пореске одредбе је да омогући неки облик пореске олакшице када компанија изгуби новац у пореском периоду. ИРС препознаје да су пословне добити неких компанија цикличне природе и да нису у складу са стандардном пореском годином.
На пример, пољопривредно предузеће може имати значајну зараду и велику плату пореза у једној години, а затим ће извршити НОЛ у следећој, а следи друга профитабилна година. Да би се изједначило пореско оптерећење, одредба о преносу губитака омогућава НОЛ-у у другој години да надокнади порез који доспева у трећој години.
Захтеви за нето оперативни губитак који се преноси
Пре примене Закона о порезима на смањење пореза и радних места (ТЦЈА) у 2018. години, Служба за унутрашње приходе (ИРС) омогућила је предузећима да носе нето оперативне губитке (НОЛ) унапред за 20 година, да би се нето приходили од будуће добити или две године унапред за непосредни повраћај новца. претходних плаћених пореза Будући да временска вредност новца показује да су пореске уштеде у садашњости вредније него у будућности, повољнији избор био је повратни метод. Након 20 година, преостали губици су истекли и више се нису могли користити за смањење опорезивог дохотка.
Важно
Закон о смањењу пореза и радних места уклонио је двогодишњу резерву за нето оперативни губитак (НОЛ), али сада омогућава неодређено преношење НОЛ-а.
За пореске године које почињу 1. јануара 2018. или касније, ТЦЈА је уклонио двогодишњу резерву за повраћај новца, осим одређених губитака у пољопривреди, али сада омогућава неодређено време преношења. Међутим, преноси су такође ограничени на 80% нето прихода сваке наредне године. Ако предузеће створи НОЛ-ове после више од једне године, они ће бити потпуно повучени по редоследу у којем су настали пре цртања другог НОЛ-а. Губици који потичу из пореских година који почињу прије 1. јануара 2018. године још увек подлежу ранијим пореским правилима и сви преостали губици ће и даље важити након 20 година.
Преноси НОЛ-а евидентирају се као средство у главној књизи компаније. Они нуде корист компанији у виду будућих уштеда пореске обавезе. Одложена пореска имовина креира се за пренос НОЛ-а, који се у наредним годинама компензира са нето дохотком. Рачун одгођене пореске имовине сачињава се сваке године и не прелази 80% нето прихода у било којој од наредних година, све док се салдо не потроши.
Ограничење нето оперативног губитка
Нето губитак из пословања (НОЛ) је драгоцена имовина јер може снизити будући опорезиви приход компаније. Из тог разлога, ИРС ограничава употребу преузетог предузећа само за пореске олакшице НОЛ-а. Одељак 382 Кодекса о унутрашњим приходима каже да ако компанија са НОЛ-ом промени најмање 50% власништва, компанија која је преузела компанију може користити само део НОЛ-а у свакој истодобној години. Међутим, куповина предузећа са значајним НОЛ-ом може значити већи износ новца који ће отићи акционарима стеченог предузећа него ако би стечена компанија имала мањи НОЛ.
Пример нето оперативног губитка
Замислите да је компанија имала НОЛ од 5 милиона долара годишње, а следеће је имала опорезовани приход од 6 милиона долара. Граница преноса од 80% од 6 милиона УСД је 4, 8 милиона УСД. Потпуни губитак из прве године може се пренети на биланс стања до друге године као одгођено пореско средство. Губитак, ограничен на 80% прихода у другој години, може се затим користити у другој години као трошак у билансу успеха. Смањује нето приход, а самим тим и опорезиви приход, на другу годину на 1, 2 милиона долара (6 милиона - 4, 8 милиона долара). Одложена пореска имовина од 200.000 долара остаће у билансу стања који ће се спровести у трећу годину.
