Шта су тестови материјалне партиципације?
Тестови материјалног учешћа су скуп критеријума служби унутрашњих прихода (ИРС) који процењују да ли је порески обвезник материјално учествовао у трговини, послу, изнајмљивању или другој активности за остваривање прихода. Порески обвезник материјално учествује ако положи један од седам тестова материјалног учешћа. Међутим, правила пасивне активности ограничавају одбитке губитака када учешће пореских обвезника не испуни бар један од седам тестова материјалне партиципације.
Кључне Такеаваис
- Материјални тестови учешћа помажу у утврђивању да ли је порески обвезник материјално учествовао у пословима, изнајмљивању или другим активностима остваривања прихода. Материјални учесник може одбити цео износ губитака у својим пореским пријавама. За квалификовање треба испунити само један услов од седам значајних тестова учешћа. Правила пасивних активности ограничавају одбитност било којег пасивног губитка.
Разумевање тестова материјалног учешћа
Материјално учешће у активности за доношење прихода је, генерално гледано, активност која је редовна, континуирана и значајна. Акције у доношењу прихода, у којима порески обвезник материјално учествује, су активни приходи или губици. Активни губитак је одбитан, али подлеже правилима ризика или другим ограничењима наметнутим Кодексом интерних прихода (ИРЦ).
Правила пасивне активности примењују се на учешће које не испуњава један од значајних тестова учешћа. Пасивно учешће у подухвату за остваривање прихода је учешће које није редовно, континуирано и значајно. Акције у доношењу прихода, у којима порески обвезник пасивно учествује, пасивни су приходи и губици. Правила пасивне активности ограничавају дедуктивност било којег пасивног губитка.
Материјално учешће може или не мора бити горе од пасивног учешћа у било којој ситуацији. Препоручује се да финансијски саветник помогне у доношењу те одлуке.
Врсте тестова за материјално учешће
За било коју пореску годину, порески обвезник или њихов супружник квалификују се као материјално учествовани у подухвату ако задовољавају било који од седам значајних тестова учешћа.
- Први тест: Учешће више од 500 сати.Тест два: Активност која је значајно чинила целокупно учешће.Тест три: Учешће више од 100 сати и не мање од учешћа било којег другог појединца.Тест четири: Која је значајна активност учествовања, у комбинацији са свим значајним активностима учешћа више од 500 сати. Значајна активност учешћа је посао у којем порески обвезник учествује, без да се квалификује за било који од осталих шест тестова, више од 100 сати.Тест пет: Учешће током било којих пет од предходних десет опорезивих година.Тест шест: Које је лично услужне активности за било које три претходне опорезиве године. Личне услужне делатности су активности у којима капитал није фактор који доноси материјални доходак, као што су здравство, право, инжењерство, архитектура, рачуноводство, актуарске науке, извођачке уметности или саветовање. Тестирање седам: Судјеловање више од 100 сати и засновано на све чињенице и околности, редовно, континуирано и суштински.
Предности и недостаци тестова за материјално учешће
Неће све време проведено у одређеним активностима рачунати на прагове од 100 или 500 сати тестова један, три, четири или седам.
Вријеме проведено као инвеститор неће се рачунати ако не могу показати директну укљученост у свакодневно управљање активностима. Рад који обично власник не обавља не урачунава се у сате материјалног судјеловања, нити се вријеме троши на посао. Рад који је предузет за примарну сврху избегавања одбацивања губитака по правилу о пасивним губицима није материјално учешће. И на крају, учешће у чисто управљачкој активности у којој други менаџери не примају накнаду не може се рачунати.
Учешће ограничених партнера у предузећима која су у њиховом власништву је пасивно учешће уколико не прођу материјалне тестове учешћа један, пет или шест. Када порески обвезник учествује у два предузећа која послују преко истог субјекта, најмање један од седам тестова за сваки подухват мора бити испуњен да би се сматрало да је материјално учествовао у обе активности.
Посебна разматрања за тестове за материјално учешће
Порески обвезници са власничким удјелом у подухвату добијају кредит за учешће за обављени посао. Идентификујући утрошене сате и природу обављеног посла, порески обвезник утврђује њихово учешће. Порески обвезник базира учешће на евиденцијама које води, као што су књиге за састанке, календари, наративни сажеци или било која друга разумна средства.
