Шта је ИРС публикација 561: Утврђивање вредности дониране имовине?
Публикација ИРС 561: Утврђивање вредности дониране имовине, је документ који је објавила Служба за унутрашње приходе (ИРС) који пореским обвезницима пружа информације о томе како да одреде фер тржишну вредност за средства која су донирана за квалификовану организацију. Порески обвезници могу донирати широк избор имовине, укључујући кућну робу, половну одећу, накит и драгуље, уметност, колекције, возила, чамце, ваздухоплове, залихе личног посла, патенте, залихе, обвезнице, некретнине, финансијске уговоре и слично права на камате
Разумевање ИРС-ове публикације 561: Утврђивање вредности дониране имовине
Публикација ИРС 561 првенствено је усмерена на појединачне пореске обвезнике. Она даје смернице о вредновању дониране имовине као добротворног прилога у сврху одузимања прихода. За пореске године 2018. до 2025. године, појединачни порески обвезници имају стандардни одбитак од 12 000 УСД, стога ће одељени одбитци, укључујући било коју донирану имовину, морати заједно да премашују стандардни одбитак да би били вредни. Постоје и нека битна разматрања која би порески обвезник требало да размотри пре него што потражи да уложи добротворне добротворне доприносе. Доприноси морају бити квалификоване добротворне организације. Поред тога, вредности одбитка су углавном ограничене на 50% прилагођеног бруто прихода пореског обвезника, али могу се применити ограничења од 20% и 30%. Публикација ИРС 526: Добротворни прилози пружају све детаљне податке о тражењу дониране имовине као пореског одбитка.
Публикација ИРС 561 пружа смернице за утврђивање фер вредности дониране имовине која се може преточити у подешену вредност одбитка пореза. Објава 561 захтева од донатора да почну са одређивањем фер тржишне вредности имовине коју поклањају.
Кључне Такеаваис
- Публикација ИРС 561 пружа смернице за утврђивање фер вредности добротворних доприноса за које порески обвезник може да одузме свој опорезиви приход. Генерално, фер тржишне процене ИРС-а су у складу са стандардним рачуноводственим праксама које захтевају да се процена заснива на продаји цијена на отвореном тржишту. ИРС предлаже четири приступа кад цијена на отвореном тржишту није лако доступна: цијена или продајна цијена, упоредива имовина, замјенски трошак и стручно мишљење. Порезни обвезници углавном морају доставити образац 8283 ако је фер тржишна вриједност донација више од 500 долара. Ако се утврди да је фер вредност донације фер вредности 5.000 УСД или више, треба поднети квалификовану оцену.
Идентификација фер тржишне вредности
Поштене тржишне процене ИРС-а су у складу са стандардним рачуноводственим праксама које захтевају да се процена заснива на продајној цени на отвореном тржишту. Ову процену треба усагласити између вољног купца и вољног продавца, а да није потребно да поступају (услови руке) и да обојица имају разумно знање о релевантним чињеницама.
Утврђивање фер тржишне вредности није увек једноставан процес, посебно када цене на отвореном тржишту можда нису лако доступне или када донирана имовина може имати одређена ограничења. У овим случајевима нејасноћа, ИРС предлаже да се имовина процени по цени коју би продала организација коју му је дао донатор. Други могући метод је упоређивање цене артикла са продајном ценом сличног предмета. Имовина дана са одређеним ограничењима мора се ценити по вредности коју вреди с важећим ограничењима.
Неке врсте имовине имаће конкретнију вредност као што су ануитети, акције, обвезнице и финансијски уговори. Многи од ове имовине могу се одмах извршити трансакцијама на финансијским берзама што одређује њихову фер тржишну вредност. Појединци могу почети користити своје појединачне рачуне за пензионисање (ИРА) и наслеђене ИРА-е да би извршили квалификоване добротворне расподјеле након што наврше 70½ или касније. Међутим, према Закону о постављању сваке заједнице за повећање пензионог осигурања (СЕЦУРЕ) из 2019. године, почевши од године када појединац напуни 72 године, сви износи додељени квалификованој добротворној организацији путем ИРА-е такође ће смањити потребну минималну расподелу (РМД).
Слиједећи стандардне праксе рачуноводства фер тржишне вриједности које предлажу Опћеприхваћени рачуноводствени принципи је прикладан приступ за многе врсте имовине. Неке имовине могу захтевати услуге проценитеља како би се утврдила њихова фер тржишна вредност. Оцјењивачи се могу користити за процјену имовине или друге имовине високе вриједности.
Генерално, ИРС приказује четири приступа за идентификацију фер тржишне вредности:
- Трошак или продајна ценаПродаја упоредивих средстава Заменски трошакОгледи стручњака
У Публикацији 561, ИРС такође наводи смернице за процену имовине следећег:
- Кућна робаКоришћена одећаЗ накит и драгуљиАртмне колекцијеВеличари, чамци и ваздухопловиПредметак од личног посла ПентантиДокретнице и обвезнице Некретнине Незаинтересованост за посаоАнитете, камата за живот или рок година, остаци и реверзијеОдрживо животно осигурање и ануитетни уговори Делимична камата у имовини која није у поверењу
500 и 5000 долара или више
Порески обвезници углавном морају поднети образац 8283 ако фер тржишна вредност донација буде већа од 500 УСД. Порески обвезници морају бити свјесни да имовина фер вриједности 5000 или више долара захтијева подношење квалифициране процјене.
Пеналтиес
Публикација ИРС 561 каже да порески обвезници за које је утврђено да су прецијенили фер тржишну вриједност дарованих средстава могу бити кажњени. Казна од 20% односи се на прекомерне наводе од 150% до 199%. Казна од 40% односи се на прекомерне наводе од 200% или више.
Образац 8282: Објашњење повратка података донее
Образац 8282 је други образац ИРС-а који се може повезати са добротворним прилозима. Донатори могу примити овај образац од даваоца ако имовина има фер тржишну вредност већу од 500 УСД и одложи се у року од три године. Ако су ови услови испуњени, извршиоци треба да доставе обрасце 8282 донаторима и ИРС-у.
