ДЕФИНИЦИЈА Признатог износа
Признати износ је за пореске сврхе опорезиви доходак који примате или одбитни губитак који имате, а који се мора пријавити у вашој пореској пријави и на који морате платити порез.
БРЕАКИНГ ДОВН Износ препознат
Када продајете своју некретнину, остварени износ је продајна цена коју добијате умањене трошкове продаје који сте платили; а признати износ је износ реализован умањен за ваш прилагођени основ у некретнини. Прилагођена основа је оригинална куповна цена увећана за трошкове било којих побољшања која сте направили. Износ остварен приликом пружања услуга представља надокнаду коју добијате за своје услуге умањену за маркетиншке трошкове које сте настали због слетања клијента. Признати износ је остварени износ умањен за пословне трошкове настале због пружања услуга.
Признати износ за пореске сврхе
Износ признат за пореске сврхе утврђује се Кодексом интерних прихода (ИРЦ). Претпоставимо да сте купили гитару Гибсон Лес Паул Стандард 1959 за 50.000 долара, потрошили 10.000 долара на реновирање и платили 2.000 долара провизија и накнада да бисте је продали на аукцији за 100.000 долара. 100.000 УСД које добијете од продаје ваш је приход од продаје. Приход од продаје од 100.000 долара умањен за трошкове од 2.000 долара које сте направили да бисте продали гитару, реализован је ваш износ. Износ од 98.000 УСД умањен за вашу основну вредност од 50.000 УСД, прилагођену за 10.000 УСД побољшања, препознаје ваш износ од 38.000 УСД. Признати износ од 38.000 УСД је добитак који ћете користити за одређивање износа пореза који дугујете на продају. То чините тако да умножите износ од 38 000 америчких долара признат на стопу капиталног добитка. Под претпоставком да је ваша дугорочна стопа капиталне добити равно 20%, порез који дугујете је 7.600 УСД.
Непризнавање износа реализованог
ИРЦ утврђује да ли и колико препознајете као опорезиви приход или одбитни губитак. Одјељци ИРЦ-а познати као "одредбе о непризнавању" ослобађају одабрани приход или губитак од признавања. Добро познат пример је добит од обвезница ослобођених од пореза. Одредбе о непризнавању такође изузимају одабране трансакције од признавања. Добро познат пример је продаја вашег пребивалишта. Ево како то функционише. Претпоставимо да након што одузмете трошкове продаје, од продаје куће остварите 1.000.000 УСД. Ако сте дом купили за 300.000 УСД, морате да признате капитални добитак од 700.000 УСД. Међутим, ако је кућа коју сте продали била ваше главно пребивалиште, изузеће добитка од продаје куће ослобађа до 250.000 УСД добити ако сте самохрани и до 500.000 УСД од добити ако сте у браку. Изузеће смањује ваш признати износ са 700 000 на 450 000 долара ако сте самохрани и на 200 000 долара ако сте у браку.
Одлагање признатог износа
ИРЦ такође одређује када се признаје износ. Одјељци ИРЦ-а познати као "одгодне резерве" одгађају признавање добитка на касније вријеме. Одлагање се остварује додавањем добити од имовине коју сте продали на основу имовине коју сте стекли. На овај начин, пореска обавеза за добитак се одлаже све док имовина касније не буде продана у опорезиву продају. Рецимо да пребацујете некретнину за изнајмљивање у вредности од 600.000 УСД, а у замену добијате имовину за изнајмљивање у вредности од 500.000 УСД и реализовани добитак од 100.000 УСД. Ово је врста размене. Одгода одлагања одлаже признавање вашег оствареног добитака. Остварени добитак од 100.000 УСД додаје се на основу имовине за изнајмљивање коју сте стекли у размени. Добитак се неће признати све док касније не продате некретнину за изнајмљивање у опорезивој продаји. Друга одредба одлагања позната као „ненамерна конверзија“ омогућава вам одлагање признавања добитка оствареног из прихода осигурања који премашују вредност имовине коју сте изгубили у пожару или поплави све док средства осигурања осигурате за куповину замене имовине. Остварени добитак додаје се основу резервне имовине и не признаје се док касније не одложите резервну имовину у опорезиву продају.
Признат износ за сврхе финансијског извештавања према ГААП-у
До сада се овај чланак фокусирао на износ признат у порезне сврхе према ИРЦ-у. Међутим, износи се такође признају за потребе финансијског извештавања у складу са опште прихваћеним рачуноводственим принципима (ГААП). Износ признат за пореске сврхе вероватно ће бити различит него што је то намењен финансијском извештавању, јер ИРЦ и ГААП користе различите рачуноводствене методе да би га утврдили. ИРЦ, користећи књиговодствено књиговодство, препознаје износе као приходе када су примљени и као трошкове када су плаћени. ГААП, користећи рачуноводство обрачуна, признаје износе као приходе када су зарађени и као трошкове када су настали. То значи да ће ИРЦ и ГААП препознати исте износе у различитим временима. На пример, претпоставимо да компанија врши две продаје. У првој продаји, купац плати 80 долара за робу у децембру 2017., а компанија испоручи робу у фебруару 2018. У другој продаји, компанија испоручује робу на кредит у децембру 2017., а купац за њу плаћа 100 долара у фебруару 2018. За за потребе готовинског рачуноводства и пореза, признати износ је 80 УСД плаћених у децембру при првој продаји и 100 УСД плаћених у фебруару при другој продаји. У сврху рачуноводства и финансијског извештавања, обрачунски износ је 100 УСД зарађених у децембру другом продајом и 80 УСД зарађених у фебруару при првој продаји.
Признате привремене и сталне разлике у износу
Горњи пример показује како се време препознавања може разликовати између две методе. Понекад су те разлике сталне, а понекад су привремене. У горњем примеру, разлике су привремене јер су до фебруара 2018. обе методе признале 180 УСД за две продаје. Међутим, у 2017. години 80 долара за прву продају и 0 долара за другу продају признато је као опорезовани приход на пореској пријави компаније за 2017. годину, док је за прву продају признато 0 долара и 100 долара за другу продају у финансијским извештајима компаније за 2017. годину. Усклађивање привремених разлика захтева компликована рачуноводствена прилагођавања у складу са ГААП-ом. Ова прилагођавања су позната као расподјела пореза на доходак, а описане привремене разлике исказују се у финансијском извјештају компаније као одгођена имовина за порез на доходак или одгођена обавеза пореза на добит.
