Шта је трансферна цена?
Преносна цена је цена по којој повезане стране међусобно закључују трансакције, као што је током трговине залихама или радном снагом између одељења. Трансферне цене користе се када се појединачни субјекти веће мулти-ентитетске фирме третирају и мере као засебно вођени субјекти. Уобичајено је да се мулти-ентитетске корпорације консолидују на основу финансијског извештавања; међутим, они могу да пријаве сваки ентитет посебно за пореске сврхе.
Преносна цена може бити позната и као трошак преноса.
Кључне Такеаваис
- Преносне цене које се разликују од тржишне вредности биће повољне за један ентитет, док смањују профит другог ентитета. Мултинационалне компаније могу манипулирати трансферним ценама како би пребациле профит у регионе са ниским порезима. Да би то решили, прописи примењују правило уобичајене трансакције за које је потребно да се цене заснивају на сличним трансакцијама између неповезаних страна.
Цена преноса
Како функционишу трансферне цене
Преносна цена настаје за потребе рачуноводства када повезане стране, као што су поделе унутар компаније или компаније и зависног предузећа, пријављују сопствени профит. Када се од ових повезаних страна тражи да закључе међусобно, за утврђивање трошкова користи се трансфер цена. Трансферне цене се углавном не разликују много од тржишне. Ако се цена разликује, један од ентитета је у неповољном положају и коначно би почео да купује од тржишта да би добио бољу цену.
На пример, претпоставимо да су ентитет А и ентитет Б два јединствена сегмента компаније АБЦ. Субјект А гради и продаје точкове, а ентитет Б саставља и продаје бицикле. Субјект А такође може продати точкове ентитету Б кроз интракомпанијску трансакцију. Ако ентитет А понуди субјекту Б стопу нижу од тржишне вредности, субјект Б имаће нижи трошак продате робе (ЦОГС) и већу зараду него што би у супротном имао. Међутим, то би такође наштетило приходима од продаје ентитета А.
Ако, с друге стране, субјект А нуди субјекту Б стопу већу од тржишне вредности, тада би субјект А имао већи приход од продаје него што би га продао спољном купцу. Ентитет Б би имао већи ЦОГС и нижу добит. У било којој ситуацији, један ентитет има користи, док други погађа трансферна цијена која варира од тржишне вриједности.
Прописи о трансферним ценама обезбеђују правичност и тачност трансферних цена међу повезаним ентитетима. Прописи спроводе правило проузрокованих трансакција које каже да компаније морају да успоставе цене на основу сличних трансакција између неповезаних страна. Помно се надгледа у оквиру финансијског извештавања компаније.
Трансферне цене захтевају строгу документацију која је укључена у фусноте уз финансијске извештаје ради ревизије, регулатора и инвеститора. Ова документација се помно проматра. Ако је неадекватно документовано, то може оптеретити компанију додатним порезима или накнадама поновног враћања рачуна. Ове цене се пажљиво проверавају ради тачности како би се осигурало да се зарада правилно евидентира у складу са методама утврђивања цена и да се повезани порези плаћају у складу с тим.
Посебна пажња
Међународне цене опорезивања и трансфера
Преносне цене користе се када одељења продају робу у оквиру унутаркомпанијских трансакција одељењима у другим међународним јурисдикцијама. Велики део међународне трговине се заправо обавља унутар компанија, за разлику од неповезаних компанија. Интернационални трансфери извршени у иностранству имају пореске предности, што је навело регулаторне власти да се намрште користећи употребу трансферних цена за избегавање пореза.
Када дође до трансферних цена, компаније могу да манипулишу профитима од роба и услуга, како би резервисале већи профит у другој земљи која може имати нижу пореску стопу. У неким случајевима, преношење робе и услуга из једне државе у другу у оквиру унутаркомпанијске трансакције такође може компанији омогућити да избегне тарифе на робу и услуге који се размењују на међународном нивоу. Међународне пореске законе уређује Организација за економску сарадњу и развој (ОЕЦД), а ревизорске компаније у оквиру сваке међународне локације у складу с тим врше ревизију финансијских извештаја.
Пример трансферних цена
Да бисмо боље разумјели утицај трансферних цијена на опорезивање, узмимо горњи пример са ентитетом А и ентитетом Б. Претпоставимо да је ентитет А у земљи са високим порезом, док је ентитет Б у земљи са ниским порезом. Користила би организација у целини да се већи део добити компаније АБЦ појави у одељењу ентитета Б, где ће компанија плаћати ниже порезе.
У том случају, компанија АБЦ може покушати да ентитет А понуди трансферну цену нижу од тржишне вредности ентитету Б приликом продаје точкова потребних за изградњу бицикала. Као што је горе објашњено, ентитет Б би тада имао нижи трошак продате робе (ЦОГС) и већу зараду, а ентитет А би смањио приход од продаје и смањио укупну зараду.
Компаније ће покушати да пребаце већи део такве економске активности у јефтине дестинације како би уштедели на порезима. Ова пракса и даље представља главну тачку неслагања између различитих мултинационалних компанија и пореских власти попут Службе за интерни приход (ИРС). Свака од њих има за циљ да повећа порез који се плаћа у свом региону, док компанија има за циљ да смањи укупне порезе.
