Шта је Одељак 1250?
Одељак 1250 Закона о унутрашњим приходима Сједињених Држава је правило које утврђује да ће ИРС опорезивати добит од продаје амортизоване непокретности као обични приход ако акумулирана амортизација премаши амортизацију израчунату правоцртном методом.
Одељак 1250 заснива износ пореза који се дугује на врсти имовине - на основу тога да ли се ради о стамбеној или нерезидентној непокретности - а истовремено узима у обзир и колико месеци је филер посједовао предметну некретнину.
Кључне Такеаваис
- Одељак 1250 америчког Кодекса унутрашњих прихода утврђује да ће ИРС опорезовати добитак од продаје амортизоване непокретности као обичног дохотка, ако акумулирана амортизација премаши амортизацију израчунату правоцртном методом. Одељак 1250 углавном се примењује када компанија амортизира своју некретнину методом убрзане амортизације.
Основе одељка 1250
Члан 1250 говори о опорезивању добитака од продаје некретнина које се амортизирају, као што су комерцијалне зграде, складишта, стаје, закупнине и њихове структурне компоненте по обичној пореској стопи. Међутим, материјална и нематеријална лична имовина и површина земљишта не спадају у овај порески пропис.
Одељак 1250 углавном се примењује када неко предузеће амортизира своју некретнину методом убрзане амортизације, што резултира већим одбитком у раном веку реалног средства у поређењу са линеарном методом. Одељак 1250 каже да ако се нека некретнина продаје по откупној цени која производи опорезиву добит, а власник амортизира имовину методом убрзане амортизације, ИРС опорезује разлику између стварне амортизације и линеарне амортизације као обичног дохотка.
Будући да ИРС овлашћује власнике да амортизирају сву некретнину након 1986. кориштењем правоцртне методе, третирање добити као обичног дохотка према члану 1250 релативно је ријетка појава. Ако власник располаже имовином као поклон пренесен у тренутку смрти, продаје је као део размене сличне врсте или је расположи на други начин, нема могуће опорезиве добити.
Пример примене одељка 1250
Да посматрамо пример из реалног света одељка 1250 у деловању, замислите да инвеститор купује некретнину од 800.000 УСД са 40 година корисног века. Пет година касније, користећи методу убрзане амортизације, овај инвеститор тврди да је нагомилао трошкове амортизације у износу од 120 000 УСД, што је резултирало трошковном основом у износу од 680 000 УСД.
Претпоставимо да овај инвеститор истовари имовину за 750.000 УСД, што резултира укупном опорезивом добити од 70.000 УСД. Због чињенице да акумулирана правоцртна амортизација износи 100.000 УСД (почетна цена од 800.000 УСД, подељена са 40 година, помножена са пет година коришћења), Служба за унутрашње приходе мора тада опорезовати 20.000 УСД од стварне амортизације која прелази правоцртну амортизацију., као обичан приход. ИРС би након тога опорезовао 50.000 америчких долара који остају од укупног добитка, према важећим стопама пореза на капитални добитак.
Према члану 1250, прибављање добити као обичног дохотка ограничава се на стварни добитак евидентиран продајом некретнина. У нашем примеру, ако је инвеститор истоварио некретнину за 690.000 УСД и тако створио добитак од 10.000 УСД, Служба за интерне приходе би само категорисала 10.000 УСД као обичан приход, а не додатних 20.000 УСД.
