Шта је квалификована диспозиција?
Квалификовање се односи на продају, пренос или размену акција која испуњава услове за повољни порески третман. Појединци обично набављају ову врсту залиха путем подстицајних акција (ИСО) или путем квалификованог плана куповине акција (ЕСПП). Квалификовани ЕСПП захтева одобрење акционара пре него што се примени. Штавише, сви чланови плана морају имати једнака права у плану.
Кључне Такеаваис
- Квалификована диспозиција је продаја или пренос акција који испуњава услове за повољни порески третман. Дионице које учествују у квалификованим диспозицијама традиционално се набављају путем плана куповине акција запослених (ЕСПП) или путем опције подстицајних акција (ИСО). Незаконите акције акција (НСО) не испуњавају услове за третман пореза на капиталну добит и опорезују се по обичним стопама дохотка. Компаније користе ЕПСПП-ове и ИСО-ове компаније за привлачење и задржавање талентованог особља.
Како функционише квалификована диспозиција
Да би био квалификован, запослени мора да прода своју позицију најмање годину дана након коришћења залиха и две године након што је одобрена подстицајна понуда (ИСО) или две године након почетка периода понуде ЕСПП.
На пример, претпоставимо да су Цатхи-ове ИСО опције додељене 20. септембра 2018. године, а она их спроводи 20. септембра 2019. У овом сценарију, Цатхи мора да сачека до 20. септембра 2020. године, пре него што може да пријави дугорочни капитални добитак.
Третман капиталних добитака за квалификовану диспозицију односи се на износ продаје представљен разликом између вежбене цене акција опције и тржишне цене по којој је акција продата. На пример, ако Тим искористи 1000 ИСО опција по 10 долара по акцији и прода их по 30 долара по акцији, последично ће пријавити капитални добитак од 20 000 УСД (20 $ к 1000 акција).
Незаконите опције акција (НСО) не испуњавају услове за третман пореза на капиталну добит и опорезују се по обичним стопама дохотка. Издавање компензационог пакета који укључује ИСО-ове и квалификовани ЕСПП помаже компанијама да привуку и задрже врхунско особље. Такође усклађује руководство компаније и кључне запосленике са својим акционарима, јер сви желе да компанија успе и повећа цену деоница.
Неке компаније не нуде ИСО-ове, јер супротно неквалитетним (или неквалификованим) опционим плановима нема пореског одбитка за компанију када се опције користе.
Посебна разматрања
„Елемент повољности“ односи се на опцију која се може остварити испод тренутне тржишне цене, која запосленом омогућава непосредну зараду. Запослени који користи не-законску опцију мора пријавити елемент преговора као остварени приход који подлеже порезу на доходак. Треба напоменути да запослени који поседују ИСО-ове нису овлаштени да извештавају о елементу преговора, све док не продају своје акције.
Елементи преговарања пријављују се као обични приход ако су акције одмах продате након што су их спровеле (диспозитивна диспозиција). Насупрот томе, елемент преговарања пријављен је као дугорочни капитални добитак ако је продаја извршена годину дана након коришћења опција и две године након датума одобрења (квалификована диспозиција).
Елемент преговарања за НВО-е додаје се алтернативном минималном опорезивом дохотку, који има раван порез који треба да осигура да сви плаћају свој правични део пореза упркос стратегијама минимизирања пореза.
Квалификовање дистрибуције у односу на дисквалификациону дистрибуцију
Дисквалификациона дистрибуција је продаја или замена акција примљених од ИСО или ЕСПП пре него што је испуњен период задржавања. Период задржавања ИСО-а је једна година од датума вјежбања или двије године од датума додјеле или двије године од датума понуде ЕСПП. Добици или губици остварени дисквалификацијском диспозицијом опорезују се по вишој стопи.
Ако се акције ЕСПП или ИСО продају у квалификованој диспозицији, обрачунати износ опорезује се по стопи капиталног добитка. Диспозиционирање се евидентира по стопи пореза на доходак, која је углавном већа од пореза на капитални добитак.
