Шта је квалификовано одрицање од одговорности?
Квалификована изјава о одрицању одговорности је одбијање прихватања имовине која испуњава одредбе утврђене Законом о пореским реформама Интернета (ИРЦ) из 1976. године, којим се омогућава да се имовина или интерес у имовини третирају као ентитет који никада није примљен. Члан 2518 ИРЦ дозвољава кориснику имања или поверењу да поднесе квалификовану изјаву о одрицању одговорности тако да изгледа као да корисник никада није добио имовину, за пореске сврхе.
Разумевање квалификоване одговорности
Понекад трошкови примања поклона могу бити већи од користи поклона, као последица пореских импликација. У овим случајевима, одбијање поклона може бити пореско ефикасна ствар. Одрицање било каквог поклона или завјера познато је као квалифицирано одрицање, за потребе савезног пореза на доходак. Служба за интерне приходе (ИРС) дефинише квалификовано одрицање одговорности као неопозиво и неквалификовано одбијање лица да прихвати интерес за имовином. Квалификовани одрицања од одговорности користе се за избегавање федералног пореза на имовину и пореза на поклоне, као и за правни пренос међу генерацијама који избегавају опорезивање, под условом да испуњавају следећи сет услова:
- Изјава о одрицању одговорности саставља се у писаном облику и потписује одрицање. Поред тога, мора идентификовати имовину или интерес у имовини која се одбацује. Одбијена камата мора се, у писаном облику, предати лицу или субјекту задуженом за пренос средстава од даваоца до примаоца. Писмо добија преноситељ камате, његови правни заступници или ималац правног власништва над некретнином на коју се камата односи мање од девет месеци од дана преноса имовине. У случају одрицања од млађег од 21 године, одрицање од одговорности мора бити написано мање од девет месеци након што одрицање одрицања напуни 21. Изјава о одрицању одговорности не прихвата камате или било које од његових предности. У ствари, након што појединац прихвати имовину, не може је одбити. Као резултат таквог одбијања, камата пролази без икаквог упутства од стране особе која је дала изјаву о одрицању одговорности и прелази или на супружника оставиоца, или некој другој особи која не даје изјаву о одрицању одговорности.
Само ако су ова четири захтева испуњена, може се третирати одрицање као да никада није примио поклон. Одбијена имовина се затим подразумевано прослеђује „непредвиђеном кориснику“, тј. Некој странци која није првобитни наведени корисник поклона или завештења. У основи, имовина прелази на потенцијалног корисника без икаквих пореских последица на особу која се одриче имовине, под условом да је одрицање од одговорности квалификовано. Према савезном порезном закону, ако појединац поднесе „квалификовано одрицање од одговорности“ у погледу интереса на имовини, одбијена камата се третира као да камата никада није пребачена на ту особу, на поклон, имовину и пренос који прескаче генерацијом (ГСТ) пореске сврхе. Дакле, особа која изврши квалификовану изјаву о одрицању одговорности неће сносити последице пореза на трансфер јер се не поштује у сврху пореза на трансфер. Савезни закон не третира одбацивање одговорности као да је он или она претходили оставиоцу. Ово је у супротности са законима о одрицању одговорности многих држава у којима се одбијени имовински интереси преносе као да је одрицање одговорности претходило донатору или оставиоцу.
Кључне Такеаваис
- Квалификована изјава о одрицању одговорности део је америчког пореског законика који омогућава да имовина имовине пређе кориснику без да се опорезује порезом на доходак. Правно, одрицање одговорности представља пренос имовине као да их намењени корисник никада није примио. За одрицање од одговорности Да би се квалификовао, мора испуњавати четири услова написана у писаном облику и у складу са савезним законом.
Квалификовани прописи о одрицању одговорности и планирање имања
Због строгих прописа који одређују да ли се одрицања од одговорности сматрају „квалификованим“ према стандардима ИРЦ-а, од суштинске је важности да страна која се одрекне схвати ризик укључен у одрицање имовине. У већини случајева пореске последице примања имовине далеко су више од вредности саме имовине. Обично је корисније прихватити имовину, платити порез на њу и продати је, уместо да се одриче интереса за њу.
Ако изјава о одрицању одговорности не испуњава четири горе наведена захтева, онда је то неквалификована изјава о одрицању одговорности. У овом случају, одрицање, уместо оставиоца, третира се као да је свој интерес за имовину пренео на потенцијални корисник. Поред тога, одрицање се третира као преноситељ у сврху пореза на поклоне и мораће да примењује правила о порезу на поклоне како би утврдила да ли је / е направио опорезовани дар непредвиђеном кориснику.
Када се користе за планирање сукцесије, квалификовани одрицања од одговорности треба да се користе у светлу жеља покојника, корисника и потенцијалног корисника.
