Шта је пасивни губитак?
Пасивни губитак је финансијски губитак у оквиру улагања у било које трговачко или пословно предузеће у којем инвеститор није материјални учесник. Пасивни губици могу произићи из улагања у некретнине за изнајмљивање, пословног партнерства или других активности у које инвеститор није материјално укључен. Да би се сматрао нематеријалним учесником, инвеститор не може бити континуирано и суштински активан нити укључен у пословне активности.
Разумевање пасивних губитака
Пасивни губитак може тражити власник закупа или ограничен партнер на основу њиховог пропорционалног удела у партнерству. Пасивни губици могу се отписати само против пасивних добитака. Пасивни губици могу укључивати губитак од продаје пасивног пословања или имовине поред трошкова који прелазе приход. Када губици премаше доходак од пасивних активности, остатак губитка може се пренети у следећу пореску годину под условом да постоји неки пасивни приход који би га требало отписати.
Пасивни губитак: ИРС дефиниција
Према Служби за унутрашње приходе (ИРС), пасивна активност је „свака активност изнајмљивања или било који посао у којем порески обвезник не учествује материјално“. Ово укључује изнајмљивање као што су изнајмљивање некретнина и опреме, без обзира на ниво учешћа инвеститора. За поређење, не-пасивна активност је посао у којем порески обвезник ради „на редовној, континуираној и значајној основи“. ИРС прецизира да пасивни приход не укључује приходе од улагања или портфеља (попут дивиденди), плату или зараду. Пасивни губици могу се тражити у обрасцу ИРС 8582: Ограничења губитка пасивне активности.
На пријави пореза, приходи и губици наведени су у две категорије: пасивни и не пасивни. Пасивни приходи и губици укључују предузећа и изнајмљивање без материјалног учешћа инвеститора / пореских обвезника. Ограничени партнери обично су пасивни с обзиром на ограничења тестова за материјално учешће. С обзиром на природу ограничених партнерстава, учесници имају тенденцију да имају пасивне губитке или приход од њих.
Не пасивни приходи и губици, за поређење, укључују пословне активности у којима је порески обвезник / инвеститор активан, материјални учесник. То може укључивати плате, 1099 провизија од провизија, портфељни или инвестициони приход или било који други приход за који се сматра да није пасиван. Приходи од портфеља могу укључивати тантијеме, дивиденде, камате, добитке и губитке на залихама, добитке од лутрије, пензије и другу имовину која се држи у инвестиционе сврхе.
Активности пасивног губитка
Генерално, пасивни губици (и приходи) из њих могу произићи из следећих активности:
- Давање у закуп опреме за некретнине (иако постоје изузеци) Јединствено власништво или фарма у којој порески обвезник нема материјалног учешћаОграничено партнерство (мада постоје и изузеци) Партнерства, С-корпорације и друштва са ограниченом одговорношћу у којима порески обвезник нема материјалног учешћа
