Шта је примање дивиденди (ДРД)?
Примање одбитка за дивиденде (ДРД) је федерални одбитак пореза у САД-у који се даје одређеним корпорацијама које добијају дивиденде од повезаних лица. Износ дивиденде који компанија може одбити од пореза на доходак везан је за власништво компаније у друштву за исплату дивиденди. Међутим, постоје критеријуми који морају бити испуњени како би се квалификовали за ДРД.
Кључне Такеаваис
- Примање одбитка дивиденде (ДРД) односи се на одређене корпорације које примају дивиденде од повезаних субјеката и ублажава потенцијалне последице троструког опорезивања. Постоје три нивоа могућих одбитка, у распону од 70% умањења примљене дивиденде до 100%. Али постоји неколико правила која се морају придржавати да акционари предузећа имају право на ДРД.
Како дјелује примање дивиденди (ДРД)
Одбитак примљене дивиденде омогућава предузећу које прима дивиденду од друге компаније да одбије ту дивиденду од својих прихода и у складу с тим смањи порез на доходак. Међутим, примењује се неколико техничких правила која се морају придржавати да акционари предузећа имају право на ДРД. Износ ДРД који компанија може затражити зависи од његовог процента власништва у компанији која плаћа дивиденду.
Могућа су одбитка у три нивоа. Прво, опште правило каже да је ДРД једнак 70% примљене дивиденде. Друго, ако компанија која прима дивиденду има више од 20%, али мање од 80% компаније која је исплатила дивиденду, ДРД износи 80% примљене дивиденде. Коначно, ако компанија која прима дивиденду има више од 80% компаније која је исплатила дивиденду, ДРД изједначава са 100% дивиденде.
Примање одбитка жели ублажити потенцијалне посљедице троструког опорезивања. Троструко опорезивање настаје када се исти приход опорезује у рукама компаније која плаћа дивиденду, затим у рукама компаније која прима дивиденду, и опет када крајњи акционар заузврат исплати дивиденду.
Да би примила дивиденду за тражење ДРД-а, компанија мора да поседује акције предузећа које исплаћују дивиденду најмање 45 дана пре исплате дивиденде.
Посебна разматрања
Имајте на уму да се опорезиво ограничење прихода односи и на одредбе о ДРД. Ово правило утиче на дивиденде примљене од компанија у којима прималац плаћања има мање од 80% власништва. Правило се примењује ако је износ опорезивог дохотка компаније која прима дивиденду мањи од онога што би иначе био ДРД. Другим речима, ДРД не може да створи губитак из пословања компаније.
У случају да је испуњено ограничење опорезивања дохотка, ДРД је једнак проценту (70% или 80% у зависности од власништва - како је наведено горе) опорезивог дохотка. Међутим, опорезивање ограничења прихода не примењује се ако компанија која прима дивиденду има нето оперативни губитак.
Пример одбитка примљене дивиденде (ДРД)
Претпоставимо да АБЦ Инц. поседује 60% свог придруженог предузећа, ДЕФ Инц. АБЦ има опорезиви приход од 10.000 УСД и дивиденду од ДЕФ од 9.000 УСД. Дакле, имао би право на ДРД од 7.200 УСД или 80% од 9.000 УСД.
Међутим, ако је приход АБЦ-а био 9.000 УСД и примио је дивиденду од 11.000 УСД, тада би се примењивало правило ограничења прихода. У основи, у светлу свог 60% власништва, АБЦ је требао имати право на ДРД у износу од 12.000 * 80%, односно 9.600 УСД. Међутим, ДРД је ограничен на 80% опорезивог дохотка АБЦ-а, односно 7.200 УСД (9.000 * 80%), јер би ДРД створио губитак за компанију.
