Дефиниција директне методе

Шта је директна метода?

Директна метода је један од два рачуноводствена третмана који се користе за генерисање извештаја о новчаном току. Извештај о директном новчаном току користи се стварним приливима новца и одливима из пословања компаније, уместо да се модификује оперативни одељак из обрачунског обрачуна на готовинску основу. Обрачунско рачуноводство препознаје приход када је зарађен у односу на примање плаћања од купца.

Супротно томе, директна метода новчаног тока мери само примљени новац, који је обично од купаца и новчаних исплата или одлива, попут добављача. Приливи и одливи се умрежавају како би се достигао новчани ток. Директна метода је позната и као метода биланса успеха.

Кључне Такеаваис

• Новчани ток из операција у одређеном временском периоду може се одредити било изравном или индиректном методом. Директна метода новчаног тока одређује промјене у примањима и исплатама готовине, које се извјештавају у новчаном току из одјељка о пословању. Индиректна метода узима нето приход остварен у неком периоду и додаје или одузима промене на рачунима имовине и обавеза ради утврђивања подразумеваног новчаног тока. Директна метода за извештавање о токовима готовине даје више детаља о оперативним рачунима новчаног тока, иако је то дуготрајно.

Директна метода извода о готовинском току узима стварне приливе новца и одлива како би се утврдиле промене новца у току периода.

Разумевање директне методе

Три главна финансијска извештаја су биланс стања, биланс успеха и извештај о готовинском току. Извештај о новчаном току подељен је у три категорије - новчани ток из пословања, новчани ток од финансирања и новчани ток из инвестицијских активности. Извештај о новчаном току може се припремити било директном или индиректном методом. Новчани ток од одељка финансијских и инвестицијских активности биће идентичан и по индиректном и директном методу.

Индиректна метода израчунавања новчаног тока из операција користи обрачунске рачуноводствене информације и увек почиње са нето приходом из биланса успеха. Нето приход се затим прилагођава променама на рачунима имовине и обавеза у билансу стања додавањем или одузимањем нето прихода како би се добио новчани ток из операција.

Под директном методом, једини одељак извештаја о новчаним токовима који ће се разликовати у презентацији је новчани ток из одељка о пословању. Директна метода наводи готовинске примитке и новчана плаћања извршена током обрачунског периода. Новчани одливи одузимају се од новчаних прилива ради израчунавања нето новчаног тока из пословних активности, пре него што се нето новчана средства од инвестирања и финансирања укључе како би се постигло повећање или смањење нето новца у компанији за тај временски период.

Предности и недостаци директне методе

Тешкоћа и време потребно за набрајање свих новчаних исплате и примитака - потребних за директну методу - чине индиректну методу пожељном и чешћом коришћеном праксом. Будући да већина предузећа користи обрачунски метод, пословне активности се евидентирају у билансу успеха и билансу успеха у складу са овом методом.

На пример, компанија која користи обрачунско обрачунско извештавање пријавиће приходе од продаје у билансу успеха у текућем периоду, чак и ако је продаја извршена на кредит и готовина још није примљена од купца. Исти износ би се такође налазио у билансу стања потраживања. Компаније које користе обрачунско обрачунавање такође не прикупљају и не складиште информације о трансакцијама по купцу или добављачу на готовини.

Друга сложеност директне методе је да ФАСБ захтева од предузећа користећи директну методу да открије усклађивање нето прихода са новчаним током из оперативних активности које би било пријављено да је индиректна метода коришћена за припрему извештаја. Извештај о усклађивању користи се за проверу тачности оперативних активности, а сличан је индиректном извештају. Извештај о усклађивању започиње уврштавањем нето прихода и прилагођавањем неновчанских трансакција и променама на билансним рачунима. Овај додатни задатак чини директну методу непопуларном међу компанијама.

Пример директног метода

Примјери директне методе за извјештавање о новчаним токовима укљученим у одјељак о операцијама укључују сљедеће:

• Плате исплаћене запосленимаЦасх исплаћене добављачима и добављачимаКаси прикупљени од купацаИнтерирани приход и дивиденде Примљени порез на добит и камате

Непосредна презентација новчаног тока из оперативног одсека коришћењем директне методе изгледа некако овако:

Новчани ток из пословних активности:
Готовинска потврда од купаца	1.500.000 УСД
Плате и накнаде	(450.000)
Готовина плаћена добављачима	(525.000)
Приходи од камата	175, 000
Камата плаћена	(125.000)
Плаћени порез на доходак	(237, 500)
Нето готовина из пословних активности	$ 337, 500