Шта је одложени порез на доходак?
Одгођени порез на приход је обавеза евидентирана у билансу стања која је резултат разлике у признавању прихода између пореских закона и рачуноводствених метода компаније. Из тог разлога, порез на добит предузећа не може да се изједначи са укупним пријављеним порезним трошковима.
Укупни порезни расходи за одређену фискалну годину могу бити различити од пореске обавезе према ИРС-у, јер компанија одлаже плаћање на основу разлика у рачуноводственим правилима.
Порез на разграничења
Разумевање одложеног пореза на доходак
Опште прихваћени рачуноводствени принципи (ГААП) воде праксе финансијског рачуноводства. ГААП рачуноводство захтева израчунавање и објављивање економских догађаја на посебан начин. Трошак пореза на доходак, који је евиденција финансијског рачуноводства, израчунава се коришћењем прихода ГААП-а.
Одложене обавезе за порез на доходак произилазе из разлике између трошкова пореза на доходак исказаних у билансу успеха и пореза на добит.
Супротно томе, порески кодекс Службе за интерни приход (ИРС) одређује посебна правила о поступању са догађајима. Разлике између правила ИРС-а и смерница ГААП-а резултирају различитим израчунима нето прихода, а после тога и пореза на доходак који доспевају на тај приход.
Могу се појавити ситуације када је порез на доходак који се плаћа у пореској пријави већи од трошкова пореза на доходак у финансијском извештају. Временом, ако се не догоде неки други поравнавајући догађаји, рачун за одгођени порез на доходак нето ће износити 0.
Међутим, без одложеног рачуна пореза на доходак створиће се одгођено средство пореза на доходак. Овај рачун би представљао будућу економску корист за коју се очекује да ће добити јер се наплаћени порез на доходак повећао на основу прихода од ГААП-а.
Кључне Такеаваис
- Одложени порез на добит резултат је разлике у признавању дохотка између пореских закона (тј. ИРС) и рачуноводствених метода (тј. ГААП). Одложени порез на приход приказује се као обавеза у билансу стања. Разлика у методама амортизације коју користе ИРС и ГААП најчешћи је разлог одгођеног пореза на доходак. Одложени порез на приход може се класификовати као текућа или дугорочна обавеза.
Примјери одложених прихода
Најчешћа ситуација која ствара одложену обавезу за порез на добит је од разлика у методама амортизације. ГААП смернице омогућавају предузећима да бирају између више пракси амортизације. Међутим, ИРС захтева употребу методе амортизације која се разликује од свих доступних метода ГААП.
Из тог разлога, износ амортизације евидентиран у финансијском извештају обично је другачији од израчуна који су пронађени у пореској пријави предузећа. Током трајања средства, вредност амортизације у обе области се мења. На крају радног века средства не постоји одложена пореска обавеза јер је укупна амортизација између две методе једнака.
