Шта је уговор о порезу?
Порезни уговор је билатерални - двострани - споразум који су две земље постигле да реше питања која укључују двоструко опорезивање пасивног и активног дохотка. Порески уговори углавном одређују износ пореза који земља може примијенити на приход пореског обвезника, њихов капитал, имовину или богатство. Неке земље се виде као уточишта пореза. Ове земље обично не закључују порезне уговоре.
Порезни уговор се назива и Споразумом о двоструком опорезивању (ДТА).
Објашњени уговор о порезу
Када појединац или посао инвестирају у страној држави, поставља се питање која земља треба да опорезује зараду инвеститора. Обе земље - земља извора и земља пребивалишта - могу склопити порезни споразум како би се договориле о томе која ће земља опорезивати доходак од улагања како би се спречило да се исти приходи два пута опорезују.
Држава извора је земља која је домаћин улазна улагања и позната је и као земља која увози капитал. Земља пребивалишта инвеститора је држава пребивалишта или земља која извози капитал. Да би се избегло двоструко опорезивање, порески уговори могу следити један од два модела: Модел ОЕЦД и Модел Конвенције Уједињених нација (УН).
Порезни модел ОЕЦД-а
Организација за економску сарадњу и развој (ОЕЦД) је група од 36 земаља са циљем да промовише светску трговину и економски напредак, а Пореска конвенција ОЕЦД о приходу и капиталу је повољнија за државе извознице капитала. него земље које увозе капитал. Од државе извора тражи се да се одрекне неких или целог пореза на одређене категорије дохотка који остварују резиденти друге земље уговорнице. Две укључене земље ће имати користи од таквог споразума ако проток трговине и улагања између њих две. земље су разумно једнаке и држава пребивалишта опорезује сваки приход који је држава извора изузета.
Модел УН-овог пореског уговора
Други модел уговора формално се назива Конвенција Уједињених нација о двоструком опорезивању између развијених и земаља у развоју. Уговор који следи УН - међународна организација која настоји повећати политичку и економску сарадњу међу земљама чланицама - даје повољна права опорезивања страној земљи улагања. Обично овај повољни систем опорезивања користи земљама у развоју које примају унутрашња улагања. Омогућује да земља извора повећава порезна права над пословним приходима нерезидената у поређењу с ОЕЦД-овом Модел конвенцијом, а Модел Конвенције Уједињених нација увелике произилази из ОЕЦД-ове Модел конвенције.
Порезни порези
Један од најважнијих аспеката пореског уговора је политика пореза по одбитку, која одређује колики порез се обрачунава на приход (камате и дивиденде) од хартија од вредности које поседују нерезиденти. На пример, ако порески уговор између земља А и земља Б одређују да њихов билатерални порез по одбитку од дивиденде износи 10%, тада ће држава А опорезовати исплате дивиденди које иду у земљу Б по стопи од 10%, и обрнуто.
Сједињене Државе имају порезне уговоре са више земаља, што помаже у смањењу или укидању пореза који плаћају резиденти страних држава. Ове снижене стопе и изузећа разликују се између земаља и одређених ставки прихода. Према тим истим уговорима, резиденти или држављани Сједињених Држава опорезују се по сниженој стопи или су ослобођени страних пореза на одређене ставке прихода које добијају из извора у иностранству. Стога се каже да су порезни уговори реципрочни јер се примјењују у обје земље уговорнице. Често се аналитичари користе за идентификацију ових опција.
