Шта је порески обвезник?
Порески обвезник на основу новчаних средстава је порески обвезник који пријави приходе и одбитке у години за коју су стварно плаћени или примљени. Порески обвезници на основу новчаних средстава не могу да пријављују потраживања као приход, нити могу одбити менице као уплате.
Разумевање пореских основа пореских обвезника
Сви порески обвезници појединаца и предузећа морају се плаћати порез на приход сваке године. За пријављивање прихода и пореза за било коју пореску годину мора се користити конзистентна рачуноводствена метода. Два обрачунска метода која порески обвезници користе за пријављивање прихода су метода обрачуна и новчани метод. Порески обвезници који користе метод обрачуна морају пријавити доходак у години у којој су зарађени, а не примљени. Исто тако, трошкови се морају одбити у години у којој су настали, а не бити исплаћени или подмирени.
Кључне Такеаваис
- Порески обвезник за готовинску основицу извјештава о приходима и одбитцима у години у којој су стварно плаћени или примљени. Порески обвезник за готовинску основицу одузима трошкове у години у којој су исплаћени, а то није нужно у години у којој су настали.
Порески обвезник за готовинску основицу, с друге стране, пријављује приход у години у којој је примљен, без обзира на то када је стварно остварен. У основи, све ставке дохотка које су стварно или конструктивно примљене током пореске године укључене су у бруто приход пореског обвезника. Ако порески обвезник прима имовину и услуге, мора да у приходе укључи фер тржишну вредност (ФМВ). Према Служби за унутрашње приходе (ИРС), приход се конструктивно прима када се износ књижи на рачун пореског обвезника или му се ставља на располагање без ограничења, без обзира да ли он / он има средства. На пример, ако је агент овлаштен да прима доходак у име ентитета који плаћа порез, сматра се да је порески обвезник новац примио када га агент прими. Такође, запослени који је примио плату на крају једне године, мора га пријавити као приход те године, чак и ако није положио чек до следеће године.
Порески обвезник за готовинску основицу одузима трошкове у години у којој се исплаћује, а то није нужно и годину у којој су настали. Међутим, унапред плаћени трошкови се не могу одбити; уместо тога, ИРС омогућава пореским обвезницима да капитализују одређене трошкове. Унапријед плаћени трошкови одбијају се само у години на коју се примјењују, осим ако трошкови не испуњавају правило за 12 мјесеци, према којој порески обвезник није дужан капитализирати износе плаћене да би створио одређена права или користи за порезног обвезника.
Иако порески обвезници могу да одаберу било који метод пореског извештавања по сопственом нахођењу, неким је ентитетима забрањено коришћење методе новчане основице. Ови порески обвезници укључују:
- Корпорација (осим корпорације С) са просечним годишњим бруто примањима већим од 25 милиона УСДА партнерство са корпорацијом (осим корпорације С) као партнером, а партнерство са просечним годишњим бруто примањима преко 25 милиона долара пореског обвезникаА пореског обвезника ангажованог пољопривредна трговина или посао. (Међутим, одређене корпорације (осим С корпорација) и партнерства која имају партнера који је корпорација морају да користе метод обрачуна за своје пољопривредно пословање).
Следећим пореским обвезницима није забрањено да користе новчани начин извештавања:
- Свака корпорација или партнерство са просечним годишњим бруто примањем од 25 милиона долара или мање за сваку претходну пореску годину која започиње после 1985А. Квалификована корпорација за личне услуге (ПСЦ), дефинисана као било која корпорација (1) која врши услуге у квалификованим областима (здравство, право, инжењерство, архитектура, рачуноводство, актуарске науке, изведбене уметности или саветовање) и; (2) чији је фонд у већинском власништву садашњих или пензионисаних радника који пружају услуге или њихових имања.
