Шта је решење о унапред утврђивању?
Одлука о унапред одређивању (АДР) је одлука или одлука коју је Служба за унутрашње приходе издала пореском обвезнику о питању опорезивања или цене. Док се у писма ИРС-а о одређивању углавном односе на трансакције које су се већ догодиле, могу се издати и о пореским последицама предложених трансакција, отуда и термин „аванс“. Познат је и као „Уговор о унапред одређивању цена“. ИРС има широко дискреционо право у одбијању разматрања захтева за унапред одређивање и такође има широко дискреционо право у одбијању доношења решења, иако је можда пристао да размотри захтев за АДР.
Разумевање правила о утврђивању унапред (АДР)
Већина решења о претходном утврђивању (АДР) односе се на статус ослобођених од пореза организација и планове за запослене. Писма о утврђивању издају се организацијама које су ослобођене од пореза, на пример, показујући утврђивање ИРС-а да је организација заиста ослобођена од пореза и која одредба пореског законика је основа за ослобађање. Писмо о одлуци обвезујуће је за ИРС све док чињенице и закон који се темељи на одлуци остају на снази. Ако се чињенице пореских обвезника или закон промени, писмо можда више није валидно. Иако компаније могу радије да добију одлуку о унапред утврђивању пре било које трансакције чији су порески аспекти нејасни, са практичног становишта то није увек могуће.
АДР и трансфер цене
АДР често укључују питања везана за трансферну цену, која је цена по којој одељења компаније међусобно закључују посао, као што је трговина снабдевањем или радном снагом између одељења. На пример, размотрите трансакцију која укључује трансферне цене између америчке компаније и њене подружнице у иностранству. Ако је ова трансакција закључена пре него што је АДР добијен од ИРС-а, у случају негативног решења, компанија ће можда морати да прилагоди или поништи трансакцију и такође може бити потенцијално кажњена. ИРС препознаје да случајеви међународних трансферних цена често могу довести до дугих и скупих административних жалби и парница.
Сврха поступка АДР-а је да смањи несигурности и побољша предвидивост и за пореске обвезнике и за владу због међународних трансакција, а такође да олакша трошак и трошкове испитивања неопходног за решавање контроверзи трансферних цена и за пореске обвезнике и за владе укључене у то. ИРС ће донети одлуку о захтеву након анализе информација које је дао порески обвезник, заједно са осталим релевантним информацијама. ИРС ће прегледати поднесак и, ако је потребно, расправити га са пореским обвезником и, ако буде утврђено да је прихватљив, донеће решење.
